Письмо Минфина РФ от 20 июля 2011 года № 03-11-11/189
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Согласно Письму ФНС России от 03.02.2010 N ШС-22-3/84@ налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН, обязательного представления Книг учета доходов и расходов для заверения.
- Однако в соответствии с Письмом ФНС России от 04.05.2011 N КЕ-4-3/7244@ налогоплательщики обязаны представлять указанные Книги для заверения.
- Каков порядок представления и заверения Книг учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросу о порядке представления и заверения Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
- Исходя из абз. 2 п. 8 ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по данному налогу в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
- В соответствии со ст. 346.24 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
- Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н утверждена форма Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждены форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и форма Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, а также Порядки заполнения указанных Книг учета доходов и расходов.
- При этом в соответствии с указанными Порядками заполнения Книг учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими единый сельскохозяйственный налог и упрощенную систему налогообложения, эти Книги должны представляться для заверения в налоговые органы в обязательном порядке.
- Книга учета доходов и расходов, ведение которой предполагается на бумажном носителе, заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения.
- Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода ст. 346.10 Кодекса, - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (по единому сельскохозяйственному налогу), и ст. 346.23 Кодекса (по упрощенной системе налогообложения).
- В последующем, для целей осуществления налогового контроля налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы указанные Книги учета доходов и расходов (пп. 5 п. 1 ст. 23 Кодекса) или выписки из книг учета доходов и расходов (п. 6 ст. 145 Кодекса).
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 20.07.2011