Письмо Минфина РФ от 30 августа 2011 года № 03-11-11/221
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует осуществлять розничную торговлю и монтаж тепловых покрытий полов.
- При осуществлении указанных видов деятельности сначала ИП заключает договор и выставляет счет на оплату, затем ему поступает предоплата. После получения предоплаты ИП отгружает товар (выполняет работы).
- Каков порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД в данном случае? С какого момента возникает обязанность по уплате ЕНВД?
- Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по монтажу тепловых покрытий полов?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с порядком применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
- В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных данной статьей Кодекса.
- Статьей 346.28 Кодекса установлено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
- Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие указанную деятельность, обязаны встать на учет в соответствующем налоговом органе, подав в пятидневный срок с момента начала осуществления такой деятельности заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- Статьей 346.26 Кодекса установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.
- Указанный режим распространяется на виды предпринимательской деятельности, в отношении которых затруднено налоговое администрирование. В связи с этим применение специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности носит обязательный характер.
- Согласно пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса указанная система налогообложения может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.
- В соответствии с п. 3 ст. 346.29 Кодекса в зависимости от объекта организации торговли определяется физический показатель для расчета суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- Такими физическими показателями являются:
- - для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, - площадь торгового зала (в квадратных метрах);
- - для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, - торговое место;
- - для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, - площадь торгового места (в квадратных метрах);
- - для развозной и разносной розничной торговли - количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
- - для реализации товаров с использованием торговых автоматов - торговый автомат.
- При этом в соответствии со ст. 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
- Указанная система налогообложения может применяться согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Кодекса в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН).
- К бытовым услугам раздела "Ремонт и строительство жилья и других построек" отнесены услуги по коду 016227 "Работы по устройству тепловых покрытий полов" ОКУН.
- Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие физическим лицам на основе договоров бытового подряда платные бытовые услуги, в частности услуги по устройству тепловых покрытий полов, признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 30.08.2011