Письмо Минфина РФ от 05 августа 2011 года № 03-03-06/4/90
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Арендодатель-1 заключил с арендатором дополнительное соглашение N 1 к договору аренды недвижимого имущества (далее - договор) о зачете произведенных арендатором затрат на капитальный ремонт путем ежемесячного равномерного уменьшения суммы арендных платежей.
- Арендатор представил арендодателю-1 все первичные документы, подтверждающие произведенные затраты (акты выполненных работ, договор подряда, лицензию, платежные и прочие документы), и отразил данную операцию в учете согласно действующему законодательству.
- Арендодатель-1 принял затраты арендатора и ежемесячно подписывал акты взаимозачета, согласно которым арендные платежи уменьшались за счет произведенных затрат на капитальный ремонт.
- Через 3 месяца произошла смена арендодателя по договору и было заключено дополнительное соглашение N 2, согласно которому к новому арендодателю (арендодатель-2) перешли все права и требования по первоначальному договору, в том числе и по зачету произведенных арендатором затрат в счет уменьшения суммы ежемесячных арендных платежей.
- У арендодателя-2 помимо договора, дополнительных соглашений имеются также:
- - письмо-расчет арендодателя-1 с указанием оставшейся суммы затрат, не зачтенной арендодателем-1 и передаваемой арендодателю-2, для учета и дальнейшего зачета в уменьшение арендных платежей арендатору;
- - комплект первичных документов, полученных от арендатора и подтверждающих произведенные им затраты (акты выполненных работ, договор подряда, лицензия, платежные и прочие документы);
- - распорядительные и прочие документы за весь период действия договора до момента смены арендодателя.
- Имеет ли право арендодатель-2 учесть в расходах при исчислении налога на прибыль затраты на капитальный ремонт, не учтенные и переданные арендодателем-1?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются. За ответом на поставленный вопрос следует обращаться в аудиторские организации.
- Одновременно сообщаем, что для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
- Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
- Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
- В соответствии с п. 1 ст. 617 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение собственника имущества не является основанием для изменения договора аренды.
- Таким образом, при смене арендодателя арендатор в течение оставшегося срока действия договора может пользоваться арендованным имуществом на основании и на условиях ранее заключенного договора. При этом все права и обязанности арендодателя, в том числе и по зачету произведенных арендатором затрат в счет уменьшения суммы ежемесячных арендных платежей, переходят к новому арендодателю.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 05.08.2011