Письмо Минфина РФ от 05 сентября 2011 года № 03-04-05/6-634
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Гражданин Украины работал вахтовым методом в г. Ноябрьске (РФ) с 28 октября 1993 г. по 6 сентября 2010 г. и на протяжении 17 лет являлся налоговым резидентом РФ.
- С 7 сентября 2010 г. и по настоящее время без перерыва трудового стажа физическое лицо работает вахтовым методом в г. Новом Уренгое (РФ).
- При устройстве на новое место работы физическое лицо представило справку с предыдущего места работы о фактическом пребывании на территории РФ в 2010 г. С сентября по ноябрь с физического лица был удержан НДФЛ по ставке 30%.
- Физическое лицо обратилось в бухгалтерию организации с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с представлением соответствующих справок, но получило отказ.
- Кто должен осуществлять возврат излишне удержанного НДФЛ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возврата сумм излишне удержанного налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Как указывается в рассматриваемом письме, с доходов от источников в Российской Федерации, полученных сотрудником организации - налоговым резидентом Российской Федерации, налог на доходы физических лиц был излишне удержан организацией-работодателем по ставке 30 процентов. При этом изменения налогового статуса сотрудника организации в рассматриваемом случае не происходило.
- Пунктом 2 ст. 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
- Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации.
- При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
- В случае нахождения сотрудника организации в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению по ставке 13 процентов.
- В случае ошибочного удержания организацией - налоговым агентом налога на доходы физических лиц с доходов указанного сотрудника суммы излишне удержанного налога подлежат возврату налогоплательщику налоговым агентом в соответствии с положениями п. 1 ст. 231 Кодекса в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования".
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 05.09.2011