Письмо Минфина РФ от 08 сентября 2011 года № 03-04-06/6-213
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- ООО получены заемные средства от физического лица. В настоящее время ООО планирует вернуть заем с учетом индексации на основании справки об индексах потребительских цен на товары и платные услуги населению, полученной в территориальном органе Федеральной службы государственной статистики по субъекту РФ. Должно ли ООО исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13% с суммы процентов, выплачиваемых физическому лицу, если процент по индексации не превышает ставку рефинансирования Банка России?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Как указывается в рассматриваемом письме, организацией были получены заемные средства от физического лица на основании заключенного договора займа. В соответствии с договором займа денежные средства подлежат возврату физическому лицу с учетом индексации.
- В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
- Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
- Таким образом, суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
- В отношении указанного дохода п. 1 ст. 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.
- Кодексом не предусмотрено использование ставки рефинансирования Банка России для определения налоговой базы по доходам, полученным физическим лицом по договору займа, заключенному с организацией, за исключением случаев, указанных в ст. 214.2.1 Кодекса.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 08.09.2011