Письмо Минфина РФ от 24 октября 2011 года № 03-03-06/1/687
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О применении транспортной накладной и товарно-транспортной накладной (форма N 1-Т) для целей подтверждения расходов налогоплательщика на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки при исчислении налога на прибыль.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу о порядке учета расходов по договору об оказании услуг по доставке груза в целях налогообложения прибыли сообщает следующее.
- Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
- В соответствии со ст. 313 Кодекса налоговый учет ведется на основе данных первичных документов. При этом ст. 313 Кодекса также установлено, что подтверждением данных налогового учета являются:
- - первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
- - аналитические регистры налогового учета;
- - расчет налоговой базы.
- На основании п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
- Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" под первичными учетными документами понимаются документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, либо (в случае если для конкретной хозяйственной операции не предусмотрена унифицированная форма первичного документа) содержащие следующие обязательные реквизиты:
- а) наименование документа;
- б) дату составления документа;
- в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
- г) содержание хозяйственной операции;
- д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- е) наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- ж) личные подписи указанных лиц.
- Форма и порядок заполнения транспортной накладной установлены Правилами перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272.
- Таким образом, подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной, так и накладной формы N 1-Т, используемой в бухгалтерском и налоговом учете в случае наличия договора перевозки груза.
- В случае если договор перевозки не заключался, обязанности подтверждать затраты на перевозку груза и факт его транспортировки как транспортной накладной, так и накладной формы N 1-Т у налогоплательщика не возникает.
- Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся в том числе затраты на оплату транспортных услуг сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей).
- По вопросу составления транспортной накладной при выполнении договора перевозки груза следует обращаться в Минтранс России.
- Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
- И.В.Трунин
- 24.10.2011