Письмо Минфина РФ от 03 октября 2011 года № 03-03-06/1/617
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- ЗАО открыло филиал в Республике Казахстан. Филиал поставлен на учет в налоговых органах Казахстана в качестве налогоплательщика и имеет расчетный счет. В рамках своей деятельности ЗАО передает в филиал товар, закупленный у импортера, для дальнейшей реализации на территории Казахстана (таможенные пошлины, сборы, НДС уплачены при пересечении товаром границы РФ). При реализации товара филиал уплачивает в бюджет Казахстана налог на прибыль по ставкам, предусмотренным законодательством Республики Казахстан. Чистую прибыль филиал перечисляет головной организации. Вправе ли ЗАО учитывать доходы и расходы филиала для целей исчисления налога на прибыль?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу формирования российской организацией налоговой базы по налогу на прибыль организаций при ведении деятельности за рубежом и сообщает следующее.
- Пунктом 5 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что, если налогоплательщик налога на прибыль организаций имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных ст. 311 Кодекса.
- В соответствии со ст. 311 Кодекса доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
- При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных гл. 25 Кодекса.
- Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в Российской Федерации.
- При наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения.
- В целях получения зачета налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве, российская организация заполняет и представляет в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, форма которой и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709 (зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2004, регистрационный номер 5431).
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 03.10.2011