Письмо Минфина РФ от 10 ноября 2011 года № 03-04-05/7-874
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Матерью несовершеннолетнего сына в 2002 г. заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома, оплата по которому произведена матерью в полном объеме.
- По достижении ребенком совершеннолетия в 2003 г. к договору долевого участия в строительстве жилого дома заключено дополнительное соглашение, согласно которому мать осуществила взнос по договору в пользу своего сына, застройщик обязуется исполнить договор в отношении сына.
- Акт приема-передачи квартиры подписан совершеннолетним сыном в 2003 г., свидетельство о регистрации права собственности на квартиру получено сыном в 2004 г.
- В соответствии со ст. 60 Семейного кодекса РФ ребенок имеет право собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка.
- При этом ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка.
- Кроме того, из Писем Минфина России от 12.05.2009 N 03-04-05-01/277, от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625 и ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-03/1258@ следует, что в указанном случае родитель не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
- Имеет ли в данном случае сын право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из письма следует, что матерью в 2002 г. был заключен договор долевого участия в строительстве квартиры, оплата по которому ею была полностью произведена. В 2003 г. было заключено дополнительное соглашение, в котором указано, что мать осуществила взнос в пользу своего сына. Акт приема-передачи квартиры подписан сыном, свидетельство о праве собственности на данную квартиру также оформлено на сына.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
- Следовательно, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при наличии оформленного на него свидетельства о праве собственности на квартиру (долей в ней) и документов, подтверждающих произведенные им расходы.
- Поскольку платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение квартиры, оформлены на мать, сын не вправе получить имущественный налоговый вычет.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 10.11.2011