Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2011 года № 03-04-05/7-955
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2007 г. по программе переселения из "пятиэтажек" физическому лицу взамен квартиры, принадлежащей ему на праве собственности, департаментом жилищной политики города по договору краткосрочного найма была выделена новая квартира с обязательством переоформления ее в собственность физического лица. Процесс переоформления квартиры в собственность физического лица затянулся.
- В 2010 г. физическое лицо обратилось в суд с исковым заявлением о признании прав собственности. По решению суда физическое лицо получило свидетельство о праве собственности на квартиру.
- Квартиру планируется продать.
- С какого момента исчисляется срок нахождения в собственности физического лица новой квартиры для целей определения размера предоставляемого имущественного налогового вычета по НДФЛ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
- Из письма следует, что в порядке компенсации за снос жилого помещения в 2007 г. налогоплательщику по договору краткосрочного найма в пользование была предоставлена новая квартира. В 2010 г. на основании решения суда было оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности на данную квартиру. В настоящее время данную квартиру планируют продать или обменять.
- Согласно ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации.
- В Решении суда от 16.06.2010 также определено, что право собственности на квартиру возникает с момента государственной регистрации.
- Учитывая изложенное, срок нахождения в собственности новой квартиры для целей определения размера предоставляемого имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на новую квартиру.
- В случае продажи (мены) данной квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 руб. Доходы, превышающие размер примененного налогового вычета, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 28.11.2011