Письмо Минфина РФ от 07 ноября 2011 года № 03-04-05/5-868
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Супруг приобрел квартиру в долевую собственность с супругой и двумя детьми, по 1/4 доли. Супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении своей доли и долей детей. Налоговый орган отказал ему в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в отношении доли супруги, аргументировав отказ тем, что в соответствии с Письмами Минфина России от 11.03.2008 N 03-04-05-01/65 и от 11.06.2008 N 03-04-05-01/202 распределение имущественного вычета по НДФЛ по договоренности между супругами осуществлялось в связи с тем, что право собственности на квартиру было оформлено на одного из супругов.
- Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли супруги в праве собственности на квартиру?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из обращения следует, что физическое лицо (супруг) приобрело квартиру в общую долевую собственность с супругой и двумя детьми с равными долями. При этом супруг воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по своей доле и долям своих детей в праве собственности на квартиру.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.
- Согласно абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
- Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, также может получить имущественный налоговый вычет за своих несовершеннолетних детей.
- Возможность применения иного порядка получения имущественного налогового вычета, включая передачу права на данный вычет другому супругу, при приобретении квартиры в общую долевую собственность ст. 220 Кодекса не предусмотрена.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 07.11.2011