Письмо Минфина РФ от 16 декабря 2011 года № 03-03-06/1/831
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Статьей 25.2 НК РФ предусмотрены условия, при выполнении которых организации вправе создать консолидированную группу налогоплательщиков. При этом в силу пп. 3 п. 6 ст. 25.3 НК РФ для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник должен представить заверенные копии документов, подтверждающих выполнение условий, предусмотренных п. п. 2, 3 и 5 ст. 25.2 НК РФ.
- Какие документы должен представить ответственный участник для подтверждения выполнения ряда условий создания консолидированной группы налогоплательщиков, а именно, что:
- - одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации составляет не менее 90 процентов;
- - организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
- - в отношении организации не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);
- - размер чистых активов организации, рассчитанный на основании бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, превышает размер ее уставного (складочного) капитала?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке подтверждения выполнения условий создания консолидированной группы налогоплательщиков и сообщает следующее.
- Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, далее - Кодекс, предусматривающие возможность создания консолидированной группы налогоплательщиков.
- Статья 25.2 Кодекса предусматривает условия создания консолидированной группы налогоплательщиков.
- При этом согласно п. 6 ст. 25.3 Кодекса документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных п. п. 2, 3 и 5 ст. 25.2 Кодекса, должны быть заверены ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.
- Согласно условиям, предусмотренным для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков, одна из организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков должна непосредственно и (или) косвенно участвовать в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации должна составлять не менее 90 процентов.
- Данное условие может подтверждаться выписками из Единого государственного реестра юридических лиц, копиями учредительных документов, выписками из реестров акционеров акционерных обществ, списками участников общества с ограниченной ответственностью, содержащими необходимые сведения об учредителях (участниках) юридического лица, а также расчетами доли непосредственного и (или) косвенного участия.
- Порядок определения доли участия одной организации в другой организации установлен ст. 105.2 Кодекса (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения").
- Сторона договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков должна являться российской организацией, не находиться в процессе реорганизации или ликвидации.
- Данное условие подтверждается выписками из Единого государственного реестра юридических лиц.
- В отношении организации - стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).
- Указанное условие подтверждается справкой, составленной организацией - стороной договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
- За исключением случаев, прямо установленных законодательством, указанные документы должны быть составлены на актуальную дату, не позднее месяца, предшествующего дате их представления в налоговый орган.
- Размер чистых активов организации - стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, рассчитанный на основании бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, должен превышать размер ее уставного (складочного) капитала.
- Данное условие подтверждается расчетом, составленным организацией - стороной договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков на основании бухгалтерской отчетности с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 16.12.2011