Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2011 года № 03-04-05/5-1128
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Родители приобрели квартиру в равную долевую собственность с несовершеннолетним ребенком по 1/3 доли на каждого.
- Налоговый орган отказал родителям в праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли ребенка на основании Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П и на основании того, что ребенок в будущем сможет получить свой вычет.
- Родители в настоящее время за счет собственных средств оплачивают приобретенное совместно с несовершеннолетним ребенком имущество.
- Минфин России в Письмах от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-523 разъясняет, что родитель может получить имущественный налоговый вычет в отношении доли ребенка.
- Вправе ли родители в указанной ситуации получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении доли квартиры, оформленной в собственность несовершеннолетнего ребенка?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
- Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
- Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность.
- Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, в случае если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- По мнению Департамента, в ситуации приобретения квартиры в общую долевую собственность двумя родителями и несовершеннолетним ребенком родители или один из родителей может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.
- Поскольку в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, по мнению Департамента, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 29.12.2011