Письмо Минфина РФ от 26 декабря 2011 года № 03-04-05/7-1106
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физическое лицо с супругой получили ипотечный кредит, по которому супруги являются созаемщиками. Приобретенную квартиру оформили на супругу. В настоящее время супруга находится в отпуске по уходу за ребенком. Может ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за супругу? В течение какого срока необходимо предоставить документы для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении квартиры, приобретенной с использованием средств ипотечного кредита?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
- В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
- Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
- Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.
- Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета.
- Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.
- Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.
- Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика, начиная с того налогового периода, в котором налогоплательщик получил право на данный вычет, и в последующие годы.
- Статьей 220 Кодекса не установлено ограничение по времени, в течение которого налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет.
- Вместе с тем в соответствии с п. 7 ст. 78 Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами, истекшими со дня уплаты соответствующей суммы налога.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 26.12.2011