Письмо Минфина РФ от 05 декабря 2011 года № 03-04-05/3-996
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- 19.09.2011 физлицом был открыт брокерский счет для зачисления из реестра ценных бумаг. После зачисления и продажи ценных бумаг физическое лицо обратилось к налоговому агенту с целью учета фактически произведенных им расходов при определении налоговой базы по НДФЛ. В качестве документального подтверждения физическое лицо представило договоры купли-продажи и подтверждение оплаты услуг регистратора. Налоговый агент указал на необходимость предоставления на хранение оригиналов документов, подтверждающих расходы физического лица. Также налоговый агент отказал в учете расходов на оплату услуг регистратора в связи с отсутствием подтверждающих актов (за 2007 г.). Правомерны ли действия налогового агента?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что вопросы проверки деятельности брокерских компаний при совершении ими операций с ценными бумагами не относятся к компетенции Министерства финансов Российской Федерации.
- В соответствии со ст. 22 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов.
- Таким образом, если у налогоплательщика есть основания считать, что его права нарушаются, за защитой своих прав он может обратиться в суд.
- Вместе с этим сообщаем следующее.
- Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 Кодекса.
- В соответствии с п. 12 ст. 214.1 Кодекса в целях данной статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 данной статьи.
- Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется в соответствии с п. 18 ст. 214.1 Кодекса налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено указанным пунктом.
- Налоговыми агентами в целях данной статьи Кодекса признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора. Налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в интересах налогоплательщика в соответствии с договором, за вычетом соответствующих расходов. Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, совершенных не на основании указанных выше договоров.
- При определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, если такие расходы не были учтены ранее другим налоговым агентом при определении в установленных случаях налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и исчислении соответствующих сумм налога.
- В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых данное физическое лицо - налогоплательщик произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода права собственности налогоплательщика на соответствующие ценные бумаги, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случаях представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан хранить копии таких документов.
- Исходя из изложенного требование налогового агента с целью исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами о предоставлении на хранение оригиналов документов, подтверждающих расходы физического лица, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, не основывается на положениях Кодекса.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 05.12.2011