Письмо Минфина РФ от 01 декабря 2011 года № 03-04-05/5-986
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В июле 2010 г. на основании договора купли-продажи физлицо приобрело 1/2 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок. По договору стоимость 1/2 доли в праве собственности на жилой дом составляет 300 тыс. руб., на земельный участок - 200 тыс. руб. Физлицом получены два свидетельства о государственной регистрации права собственности на указанные объекты.
- Физлицо представило в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на сумму 500 тыс. руб.
- Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении вычета на указанную сумму, аргументировав тем, что предоставление вычета возможно в отношении расходов на один из указанных объектов.
- Правомерны ли действия налогового органа?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением земельного участка и жилого дома и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действующей с 2010 г.) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
- Из данной нормы следует, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.
- В этом случае в расходы на приобретение жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 01.12.2011