Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2011 года № 03-04-05/7-1045
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 1993 г. квартира была приватизирована в общую долевую собственность физического лица, бабушки и сестры физического лица. После смерти бабушки в 2007 г. в соответствии с завещанием ее доля была поделена поровну между физическим лицом и сестрой физического лица. Таким образом, они стали собственниками по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2009 г. квартира была продана. Доход от продажи доли квартиры, принадлежавшей физическому лицу и его сестре менее трех лет, составил 780 тыс. руб. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи квартиры?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из обращения следует, что квартира с 1993 г. находилась в общей долевой собственности трех собственников в равных долях. После смерти одного из собственников в 2007 г. его доля была поделена поровну между оставшимися собственниками, в результате они стали собственниками по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2009 г. квартира была продана.
- Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
- Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
- В связи с этим моментом возникновения права собственности на квартиру у участников общей долевой собственности является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
- В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
- Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доход от продажи квартиры, пропорциональный доле каждого налогоплательщика, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 15.12.2011