Письмо Минфина РФ от 01 декабря 2011 года № 03-04-05/7-981
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2008 г. физическое лицо с использованием ипотечного кредита приобрело земельный участок и жилой дом, расположенный на этом участке. Кредит выдан на 10 лет (до 2018 г.). Свидетельства о праве собственности на указанные объекты получены в октябре 2008 г. В договоре купли-продажи отражена общая сумма сделки - 1 700 000 руб., в том числе земельный участок - 1 200 000 руб., жилой дом - 500 000 руб. Физлицо планирует представить в налоговый орган декларацию и получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 г. и последующие годы. Имеет ли физическое лицо право на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ (в соответствии с действующей редакцией пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) в отношении расходов на приобретение жилого дома и земельного участка, а также уплаты процентов по ипотечному кредиту?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2010 г.) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ с 1 января 2010 г. перечень объектов, при приобретении которых предоставляется имущественный налоговый вычет, дополнен земельными участками для индивидуального жилищного строительства и земельными участками, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
- Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение.
- Таким образом, данная норма распространяется на случаи, когда право на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков возникло начиная с 1 января 2010 г.
- Учитывая изложенное, налогоплательщик, приобретший земельный участок и жилой дом в 2008 г., вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого дома и уплате процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение данного дома.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 01.12.2011