Письмо Минфина РФ от 27 февраля 2012 года № 03-03-06/1/103
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Материнская иностранная организация, являющаяся резидентом Республики Кипр, владеет 100% долей в уставном капитале дочерней российской организации.
- На основании договора дарения российская организация передала иностранной организации транспортное средство.
- Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы при получении имущества от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны.
- Правомерно ли применение иностранной организацией пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?
- Учитываются ли расходы в виде стоимости безвозмездно переданного транспортного средства при исчислении налога на прибыль российской организацией?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и в пределах своей компетенции сообщает следующее.
- В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая для российских организаций определена как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, учитываемых в соответствии с гл. 25 Кодекса.
- Согласно п. 2 ст. 248 Кодекса имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
- На основании п. 8 ч. 2 ст. 250 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Кодекса.
- Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 Кодекса в целях налогообложения прибыли организации не учитывают доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно.
- Следует иметь в виду, что в пп. 11 п. 1 ст. 251 Кодекса речь идет о получении имущества российскими организациями. На безвозмездно полученное имущество иностранными организациями норма указанного пп. 11 п. 1 ст. 251 Кодекса не распространяется.
- Согласно п. 16 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
- Следовательно, стоимость безвозмездно переданного автомобиля не учитывается в составе расходов российской организации при исчислении налога на прибыль организаций.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 27.02.2012