Письмо Минфина РФ от 20 февраля 2012 года № 03-11-06/2/28
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Управляющей организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", получены денежные средства в виде субсидий от органов местного самоуправления муниципального образования, а также денежные средства от собственников квартир для целей капитального ремонта многоквартирных домов под ее управлением вне рамок реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ. В Письме Минфина России от 12.11.2009 N 03-11-06/2/241 рассматривалась ситуация, когда целевые средства были получены из местного бюджета в рамках реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ.
- Учитываются ли указанные денежные средства при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения средств, полученных управляющей организацией для целей капитального ремонта, и сообщает следующее.
- В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
- Подпунктом 14 п. 1 ст. 251 Кодекса установлено, что к имуществу, полученному налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которое не включается в доходы при определении налоговой базы, относятся средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 N 185-ФЗ "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (далее - Федеральный закон N 185-ФЗ).
- Таким образом, средства, полученные управляющей организацией из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов вне рамок реализации Федерального закона N 185-ФЗ, включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
- В связи с принятием Федерального закона от 16.11.2011 N 320-ФЗ "О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса дополнен новым абзацем, расширяющим перечень средств целевого финансирования.
- В частности, к средствам целевого финансирования указанный Закон, вступивший в силу с 1 января 2012 г., позволяет относить имущество в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
- Учитывая изложенное, средства собственников помещений в многоквартирных домах, указанные в новом абзаце пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса, не будут учитываться при определении налоговой базы (при условии раздельного учета доходов (расходов)).
- Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 20.02.2012