Письмо Минфина РФ от 27 февраля 2012 года № 03-04-05/7-232
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 2000 г. физлица приватизировали трехкомнатную квартиру по 1/3 доли в праве собственности на квартиру каждому. В этом же году указанную квартиру обменяли на однокомнатную, 1/5 доли в праве собственности на которую принадлежит физлицу, а 4/5 доли - его несовершеннолетнему ребенку.
- В 2010 г. однокомнатная квартира была продана. Физлицо со своим несовершеннолетним ребенком приобрели двухкомнатную квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли в праве собственности на квартиру каждому. Квартира приобретена с использованием средств ипотечного кредита. Налоговый орган отказал физлицу в получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли его несовершеннолетнего ребенка.
- Правомерен ли отказ налогового органа?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
- Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
- Из рассматриваемого обращения следует, что родитель приобрел со своим несовершеннолетним ребенком квартиру в общую долевую собственность.
- Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
- Таким образом, родитель, приобретающий за счет собственных средств квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 27.02.2012