Письмо Минфина РФ от 25 июня 2012 года № 03-04-05/7-770
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Об отсутствии оснований для внесения изменений в НК РФ, предусматривающих освобождение многодетных налогоплательщиков от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости (квартиры), находившейся в собственности менее трех лет.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу освобождения многодетных налогоплательщиков от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимости (квартиры), находившейся в собственности данных налогоплательщиков менее трех лет, и разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
- Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
- Таким образом, Кодексом предусмотрено два способа получения имущественного налогового вычета при продаже движимого и недвижимого имущества.
- Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
- При этом в соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
- Поддержка социально незащищенных слоев населения обеспечивается также освобождением отдельных доходов физических лиц от налогообложения. Например, согласно п. 8 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы налогоплательщиков из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.
- Кроме того, с 1 января 2012 г. увеличился размер стандартного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику с учетом нахождения на его обеспечении детей.
- Так, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
- Внесение дополнительных изменений в Кодекс в части отмены уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимости (квартиры), находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, в настоящее время не планируется.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- Н.А.Комова
- 25.06.2012