Письмо Минфина РФ от 07 августа 2012 года № 03-04-05/9-925
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Супруги построили жилой дом в 2011 г. и приобрели квартиру в 2012 г. с использованием средств ипотечного кредита, а также средств от продажи иного имущества. Право собственности на индивидуальный жилой дом оформлено на супругу в апреле 2011 г., право собственности на квартиру оформлено на супруга в январе 2012 г.
- В соответствии со ст. 220 НК РФ каждый налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере не более 2 млн руб. при приобретении либо строительстве жилья.
- Супруги ранее право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ не использовали.
- Имеют ли они право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере не более 2 млн руб. каждый (супруга - по расходам на строительство жилого дома, супруг - по расходам на приобретение квартиры)?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из рассматриваемого обращения следует, что супруги построили жилой дом и приобрели квартиру. При этом свидетельство о регистрации права собственности на дом оформлено на супругу, а свидетельство о регистрации права собственности на квартиру оформлено на супруга.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Из данной нормы следует, что налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета при приобретении одного из вышеперечисленных объектов.
- Исходя из положений ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
- В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
- Согласно абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.
- Пунктом 3 ст. 220 Кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
- При этом п. 3 ст. 220 Кодекса установлено, что в случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 220 Кодекса, при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 07.08.2012