Письмо Минфина РФ от 29 августа 2012 года № 03-04-06/4-261
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- ЗАО планирует осуществлять за вознаграждение деятельность в качестве посредника при передаче денежных средств в виде дара (пожертвования) от одних физических лиц - жертвователей другим - авторам проектов, на которые жертвователи перечисляют денежные средства. В этих целях ЗАО предполагает заключать договоры с физическими лицами (жертвователями и авторами) о выполнении организацией посреднических услуг.
- Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ указывает, что освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
- Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
- В Письме Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/6-200 рассматривается вопрос обложения НДФЛ денежных средств, полученных физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, и разъясняется, что доходы в денежной форме, полученные таким образом, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. Также разъясняется, что обязанность декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц - получателей таких доходов отсутствует.
- Правомерно ли при осуществлении данной деятельности по выполнению посреднических услуг между физическими лицами не удерживать НДФЛ с суммы денежных средств, передаваемых в виде дара?
- Правомерно ли, что в данном случае обязанность по представлению в налоговый орган сведений о переданных денежных средствах отсутствует?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из письма следует, что общество планирует осуществлять за вознаграждение деятельность в качестве посредника при передаче денежных средств в виде дара (пожертвования) от одних физических лиц - жертвователей другим - авторам проектов, на которые жертвователи перечисляют денежные средства. В этих целях общество предполагает заключать договоры с физическими лицами (жертвователями и авторами) о выполнении обществом посреднических услуг.
- При этом договорами предусмотрено, что денежные средства от жертвователей поступают на счет общества, которое либо перечисляет их физическому лицу - автору соответствующего проекта, либо возвращает жертвователям, если проект автора не реализуется.
- В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Кодекса от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте.
- Из вышеприведенных положений законодательства следует, что доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от другого физического лица в наличной или безналичной форме по договору дарения (пожертвования), не подлежат налогообложению.
- Поскольку в рассматриваемом случае источником дохода в виде денежных средств для физического лица - автора проекта будет являться общество, а не другое физическое лицо, п. 18.1 ст. 217 Кодекса не применяется.
- Одновременно обращаем внимание, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 29.08.2012