Письмо Минфина РФ от 13 августа 2012 года № 03-04-05/1-940
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Между физическим лицом и ООО был заключен трудовой договор. Работник принят на руководящую должность главного бухгалтера в 2001 г.
- Положениями трудового договора было установлено, что в случае прекращения (расторжения) трудового договора на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ работнику будет выплачена единовременная денежная компенсация.
- Также трудовым договором был определен размер компенсации как фиксированная сумма. В августе 2011 г. трудовой договор был расторгнут по соглашению сторон (п. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ). Компенсация составила более 3 (трех) должностных окладов работника на день прекращения трудового договора.
- Установленная единовременная компенсация была начислена и уплачена в согласованном сторонами размере, при этом работодатель исчислил и удержал из суммы компенсации НДФЛ.
- Правомерны ли действия работодателя по удержанию НДФЛ с суммы единовременной выплаты при расторжении трудового договора с работником - главным бухгалтером в период до введения в действие поправок в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.) не подлежали обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.
- Согласно ст. 178 Трудового кодекса Российской Федерации при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
- В то же время в соответствии с ч. 4 ст. 178 Трудового кодекса Российской Федерации трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
- Таким образом, в Трудовом кодексе Российской Федерации не установлена обязательная выплата компенсации работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
- Следовательно, единовременная компенсация работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон подлежала обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 13.08.2012