Письмо Минфина РФ от 21 августа 2012 года № 03-04-05/1-982
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Работник уволен из организации по соглашению сторон. С ним заключено дополнительное соглашение к трудовому договору, согласно которому выплачивается денежная компенсация в размере двух окладов. Кроме этого, работнику выплачивается премия за прошедший период (год, квартал, месяц), которая по существу также является денежной компенсацией на период трудоустройства.
- Применяются ли к выплатам работника положения п. 3 ст. 217 НК РФ в части освобождения от НДФЛ пособия при увольнении в размере, не превышающем трехмесячный размер среднего месячного заработка?
- Является ли данная компенсация выходным пособием? Если да, то может ли она применяться ко всем работникам вне зависимости от занимаемой должности?
- Применяются ли положения п. 3 ст. 217 НК РФ к любым выплатам при увольнении, кроме прямо поименованных в статье?
- Имеет ли право налогоплательщик на возврат излишне удержанного НДФЛ на основании ст. 231 НК РФ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
- Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".
- Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
- Указанные положения п. 3 ст. 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации.
- В соответствии с п. 1 ст. 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 21.08.2012