Письмо Минфина РФ от 31 августа 2012 года № 03-04-05/6-1039
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Почему материальная выгода, указанная в абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, освобождается от налогообложения НДФЛ при наличии права у налогоплательщика на получение имущественного вычета по НДФЛ, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?
- Почему налоговая база по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по кредиту в рублях определяется с учетом ставки рефинансирования Банка России, а в иностранной валюте - с учетом ставки 9% годовых?
- Например, если ипотечный кредит налогоплательщика (6,5% годовых) - в рублях, дохода не будет, а если кредит - валютный, то доход в виде материальной выгоды для целей исчисления НДФЛ налогоплательщик получает.
- Возможно ли внесение изменений в ст. 212 НК РФ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
- Подпунктом 1 п. 1 ст. 212 Кодекса из числа доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций, исключены, в частности, доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Согласно абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доход в виде указанной материальной выгоды освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.
- Таким образом, Кодексом установлен комплексный режим налогообложения при приобретении налогоплательщиками жилья, предусматривающий как получение имущественного налогового вычета в размере расходов на приобретение жилья с использованием кредита (займа), так и освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при погашении указанного кредита (займа).
- Вопрос об изменении порядка определения налоговой базы в отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, в настоящее время изучается.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 31.08.2012