Письмо Минфина РФ от 22 августа 2012 года № 03-04-05/8-983
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения.
- Вправе ли ИП учесть при исчислении НДФЛ расходы, понесенные по договорам на оплату медицинских расходов в пользу застрахованных работников ИП, и в каком размере, учитывая, что в ст. 255 НК РФ индивидуальные предприниматели не указаны?
- Облагается ли стоимость полисов страховыми взносами и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета сумм страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Содержащейся в письме информации недостаточно для подготовки ответа по поставленному вопросу. В связи с этим для рассмотрения вопроса по существу следует предоставить копию договора страхования работников индивидуального предпринимателя.
- Одновременно обращаем внимание, что согласно п. 1 ст. 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
- При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
- Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 Кодекса).
- За разъяснениями по вопросу уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, на которое возложены указанные выше функции.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 22.08.2012