Письмо Минфина РФ от 06 сентября 2012 года № 03-03-06/2/99
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Об исполнении депозитарием обязанностей налогового агента по налогу на прибыль в отношении процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам в РФ.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исполнения обязанностей налогового агента в отношении процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям по государственным ценным бумагам Российской Федерации, и сообщает.
- Пунктом 1 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
- Налог с доходов в денежной форме, подлежащих выплате (перечислению) по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением в отношении выпусков эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г., за исключением случаев, установленных ст. 310 Кодекса, лицу, имеющему в соответствии с действующим законодательством право на получение таких доходов и являющемуся иностранной организацией, исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим выплату (перечисление) указанных доходов налогоплательщику.
- При этом в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 310 Кодекса исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не производится в случаях выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
- В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" положения пп. 7 п. 2 ст. 310 Кодекса вступили в силу 1 июля 2012 г., распространяются на правоотношения по исчислению и удержанию налога с доходов иностранных организаций, возникшие с 1 января 2007 г., и применяются к правоотношениям по исчислению и удержанию налога с доходов иностранных организаций, возникшим в связи с размещением обращающихся облигаций, выпуск которых осуществлен до 1 января 2014 г.
- Таким образом, выплачиваемые начиная с 1 января 2007 г. иностранным организациям процентные доходы по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам в Российской Федерации не облагаются независимо от даты государственной регистрации выпуска таких ценных бумаг, осуществленного до 1 января 2014 г.
- Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- И.В.Трунин
- 06.09.2012