О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения
- Принято
- Государственным комитетом Российской Федерации по строительной, архитектурной и жилищной политике
- В связи с поступающими запросами о порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения, Госстрой России разъясняет.
- С вводом в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели при использовании упрощенной системы налогообложения платят единый налог вместо налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН) и налога на добавленную стоимость (НДС).
- Средства, связанные с уплатой ЕСН (до 01.01.01 - затраты на социальные нужды), учтены в нормах накладных расходов.
- Согласно структуре накладных расходов в строительстве указанные затраты включены в 16 статей затрат прил. 6 к "Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве" (МДС 81-4.99).
- В связи с этим при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, необходимо исключать указанные статьи из расчета индивидуальных норм накладных расходов, а при применении в сметах укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных и монтажных работ к указанным нормативам следует применять коэффициент 0,7.
- В соответствии с п. 1.2 "Методических указаний по определению сметной прибыли в строительстве" (МДС 81-25.2001) в составе норматива сметной прибыли учтены затраты, связанные с уплатой налога на прибыль предприятий, имущество, а также налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов.
- При применении упрощенной системы налогообложения указанные налоги не начисляются и подлежат исключению из нормативов сметной прибыли. При этом единый налог, введенный взамен исключаемых налогов и возмещаемый за счет сметной прибыли, включается в расчет нормативов сметной прибыли.
- С учетом изложенного при использовании в сметной стоимости работ нормативов сметной прибыли, приведенных в МДС 81-25.2001, к нормативам применяется понижающий коэффициент 0,9.
- С переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги.
- При этом затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ.
- Пример расчета затрат на уплату НДС приведен в приложении.
- Н.В.ЗАЦАРИНСКИЙ
Пример расчета затрат на уплату НДС (цифры условные)
-
Статьи затрат Сметная стоимость строительства в текущем уровне цен (тыс. руб.) Расчет затрат на уплату НДС по ставке 20% Прямые затраты, в т.ч. Материалы 6150 6150 х 0,2 = 1230 Оплата труда рабочих 1960 - Затраты на эксплуатацию машин 1890 (1890 - 370) х 0,2 = 304 в т.ч. оплата труда машинистов 370 - Итого 10000 1534 Накладные расходы (1960 + 370) х 1,18 х 0,7 1925 1925 х 0,183 х 0,2 = 70 Сметная прибыль (1960 + 370) х 0,65 х 0,9 1363 1363 х 0,15 х 0,2 = 41 Всего 13288 1645 или 12,4% (1645/13288) к сметной стоимости строительства - Примечание:
- 0,183 - удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов;
- 0,15 - удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли;
- 1,18 - укрупненный норматив накладных расходов по жилищно-гражданскому строительству (прил. 2 МДС 81-4.99);
- 0,65 - общеотраслевой норматив сметной прибыли (п. 2.1 МДС 81-25.2001).