Агентский договор: бухгалтерский и налоговый учет
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Издатель поручает Агентству от имени Агентства и за счет Издателя оказывать Издателю услуги по оформлению и исполнению договоров подписки на указанное Издателем в Гарантийном письме полугодие календарного года на территории РФ через организации федеральной почтовой связи, выполняющие функции по распространению изданий по подписке, напрямую физическим и юридическим лицам на периодические издания, указанные в Гарантийном письме. Агентство в целях выполнения Договора обязуется за вознаграждение (за счет Издателя и от имени Агентства) оказывать услуги по оформлению и исполнению договоров подписки, т.е. размещать информационные сообщения об Изданиях в издаваемых им каталогах, по которым производится оформление договоров подписки, организовать прием подписки, сбор, обработку заказов, проведение расчетов по ним и другие услуги, связанные с оформлением и исполнением договоров подписки, а также аннулирование подписки и переадресование издания.
- Ежемесячно до 30-го числа Агентство высылает Издателю отчеты в виде заказов-нарядов, счет на оплату аванса по исполнению договора подписки, счет на оплату агентского вознаграждения, счет-фактуру на агентское вознаграждение, и счет-фактуру за услуги по исполнению договора подписки, и акты об оказании услуг на агентское вознаграждение и на услуги по исполнению договора подписки.
- Пример: поступил 29 июня 2007 г. Издателю от Агентства заказ-наряд N 7 на сданную подписку с июля 2007 г. по декабрь 2007 г. (подписка полугодовая) с разбивкой по месяцам на определенное количество изданий в каждом месяце.
- Общая сумма по сданной подписке по этому наряду составляет 137169 рублей, в том числе НДС в размере 10% - 12469,90. Сумма услуг по исполнению договора подписки составляет 20565,10, в т.ч. НДС в размере 18% - 3137,05, и сумма Агентского вознаграждения - 214,19, в т.ч. НДС в размере 18% - 32 руб. 67 коп.
- Сумма к перечислению Издателю - 137169 рублей.
- Сумма к перечислению Агентству:
- - аванс за услуги по исполнению договора - 20565,10,
- - агентское вознаграждение - 214,19.
- Издателю 17 июля на расчетный счет поступает от Агентства 145632 рубля 50 коп. аванс. Издатель, получив заказ-наряд, приступает к печатанию изданий за июль 2007 г. на общую сумму 20817 рублей 9 коп., в т.ч. НДС 1892 руб. 46 коп. 20.07.07 отгружает продукцию связистам для доставки их подписчикам. Счет-фактура на отгруженную продукцию высылается в Агентство.
- Сумма услуг по исполнению договоров подписки за июль составляет 4221 руб. 39 коп., в т.ч. НДС 18% - 643,94, и сумма услуг Агентского вознаграждения за июль составляет 45 руб. 62 коп., в т.ч. НДС 6,96, будут перечислены на расчетный счет Агентства на основании их счетов-фактур.
- В связи с создавшейся ситуацией просим разобраться и помочь отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете Издателя. У нас общий режим налогообложения.
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 24 августа 2007 г. N 118/2
- К агентскому договору (в зависимости от его содержания) применяются правила, установленные для договора комиссии или для договора поручения (ст. 1011 ГК РФ). Агентство за услуги по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, в том числе и за доставку периодики подписчикам, получает от издательства вознаграждение.
- Агентство представляет издательству отчет об оказанных услугах (проведенной подписке). Получив его, издательство исчисляет НДС в бюджет с полученного аванса на подписку.
- В бухучете издательства данную операцию следует отразить следующими проводками:
- 29 июня 2007 года
- Дебет 76 Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"
- - 137169 руб. - получен отчет посредника об оказанных услугах;
- Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 68-2
- - 12469 руб. - начислен НДС в бюджет с аванса;
- 17 июля 2007 года
- Дебет 51 Кредит 76
- - 145632,5 руб. поступил от агентства аванс за подписку
- Дебет 76 Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"
- - 8463,50 руб. - отражена в составе авансов сумма превышения полученных средств над отчетом агента;
- Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 68-2
- - 769,41 - начислен НДС в бюджет с аванса;
- 31 июля 2007 г.
- Дебет 62 субсчет "Расчеты с покупателями" Кредит 90-1
- - 20817 руб. - отражена выручка от продажи июльского тиража;
- Дебет 90-3 Кредит 68-2
- - 1892,46 руб. - начислен НДС в бюджет с выручки от реализации печатного издания;
- Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 62 субсчет "Расчеты с покупателями"
- - 20817 руб. - зачтен аванс (частично);
- Дебет 68-2 Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"
- - 1892,46 руб. - принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса;
- По мере поступления счетов-фактур и актов оказанных услуг:
- Дебет 44 Кредит 76
- - 38,66 руб. - начислено агентское вознаграждение за июль;
- Дебет 19 субсчет "НДС по принятым услугам" Кредит 76
- - 6,96 руб. - учтен НДС по агентскому вознаграждению;
- Дебет 68-2 Кредит 19 субсчет "НДС по принятым услугам"
- - 6,96 руб. - принят к вычету НДС по агентскому вознаграждению (согласно счету-фактуре, выставленному агентством).
- Дебет 44 Кредит 76
- - 3577,45 руб. - возмещение затрат агента (согласно акту об оказанных услугах);
- Дебет 19 субсчет "НДС по принятым услугам" Кредит 76
- - 643,94 руб. - учтен НДС по затратам агентства;
- Дебет 68-2 Кредит 19 субсчет "НДС по принятым услугам"
- - 643,94 руб. - принят к вычету НДС по затратам агентства (согласно счету-фактуре, выставленному агентством).
- Дебет 76 Кредит 51
- - 4267 руб. - перечислены агенту сумма услуг по исполнению договоров подписки и агентское вознаграждение за июль месяц.
- Зам. директора
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- И.А.ПЕРОВ