Письмо ФНС от 14 декабря 2007 года № ГИ-6-04/971@
- Принято
- Федеральной налоговой службой России
- Федеральная налоговая служба направляет для сведения письма Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2007 N 03-04-07-01/117 и 21.11.2007 N 03-04-07-01/222 о предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц одиноким родителям, а также запрос ФНС России от 31.10.2007 N 14-7-02/2695 (не приводится).
- Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
- Действительный
- государственный советник
- Российской Федерации
- 3 класса
- И.Ф.ГОЛИКОВ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 9 июня 2007 г. N 03-04-07-01/117
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Установленные статьей 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
- Данное положение применяется к доходам, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
- Следовательно, при налогообложении процентных доходов по вкладам в банках по договорам срочного пенсионного вклада стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены за каждый месяц налогового периода, за который начислены проценты.
- В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса родителям, на обеспечении которых находится ребенок (дети), предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.
- Одиноким родителям вычет производится в двойном размере.
- Таким образом, общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям на каждого ребенка, равен 1200 рублям.
- То есть налоговый вычет в размере 1200 рублей на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок.
- Соответственно, по смыслу статьи 218 Кодекса другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) не имеет права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
- Директор Департамента
- И.В.ТРУНИН
- МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 21 ноября 2007 г. N 03-04-07-01/222
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц одиноким родителям и сообщает, что разъяснение по данному вопросу было дано ФНС России в письме Минфина России от 09.06.2007 N 03-04-07-01/117.
- Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
- Поскольку под одинокими родителями в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке, и данный вычет распространяется на родителей, на обеспечении которых находится ребенок, документы, подтверждающие право на получение удвоенного вычета, должны свидетельствовать об отсутствии зарегистрированного брака (например, свидетельство о расторжении брака, отсутствие в паспорте родителя штампа о регистрации брака), а также о том, что ребенок находится на обеспечении родителя (например, решение суда о месте жительства ребенка).
- Согласно статье 31 Кодекса налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
- Поэтому в случаях, если у налоговых органов при проведении проверки правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц будет установлено, что удвоенным налоговым вычетом пользуются оба родителя или возникнут сомнения в законности получения налогоплательщиком стандартного налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать дополнительные сведения, подтверждающие право на налоговый вычет.
- Директор Департамента
- И.В.ТРУНИН