О порядке истребования налоговыми органами у кредитных организаций документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля
- Принято
- Федеральной налоговой службой России
- Федеральная налоговая служба в связи с запросами территориальных налоговых органов в отношении порядка истребования налоговыми органами у кредитных организаций документов и информации, необходимых для осуществления налогового контроля, сообщает следующее.
- В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
- Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
- В силу пункта 1 статьи 82 Кодекса одним из мероприятий налогового контроля является истребование необходимых налоговому органу документов (информации).
- Пункт 2 статьи 86 Кодекса предусматривает право налогового органа истребовать у банка документы, не ограничивая налоговые органы истребованием документов у иных лиц, не являющихся налогоплательщиком. При таких обстоятельствах налоговые органы, осуществляющие мероприятия налогового контроля в отношении как самого налогоплательщика, так и в отношении иных лиц, вправе, руководствуясь пунктом 2 статьи 86 Кодекса, направить запрос в банк, клиентом которого является лицо, у которого истребуются документы, информация.
- При составлении такого запроса в банк в мотивировочной части в качестве основания указывается проведение мероприятий налогового контроля в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет).
- В случае необходимости истребования у банка иных документов, не предусмотренных пунктом 2 статьи 86 Кодекса, налоговые органы осуществляют истребование документов в порядке, предусмотренном статьей 93.1 Кодекса.
- Одновременно обращаем внимание, что разъяснения по данному вопросу были доведены до управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщиками и межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам письмом ФНС России от 11.10.2007 N ШТ-6-06/774@.
- Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов.
- Действительный
- государственный советник
- Российской Федерации
- 3 класса
- Т.В.ШЕВЦОВА