Письмо Минфина РФ от 16 марта 2010 года № 03-11-06/2/35
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Организация (ООО) с момента своего образования 04.03.2004 применяла УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
- За период с 2004 г. по 2007 г. сформировался убыток от деятельности организации.
- С 2008 г. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". С 2010 г. ООО планирует сменить объект на "доходы минус расходы".
- В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
- Влияет ли переход с объекта налогообложения "доходы минус расходы" (2004 - 2007 гг.) на объект налогообложения "доходы" (2008 - 2009 гг.) и обратно на объект "доходы минус расходы" (2010 г.) на право уменьшить исчисленную по итогам налогового периода (2010 г.) налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых использовался объект "доходы минус расходы" (2004 - 2007 гг.)?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
- В соответствии с п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
- При этом перенос убытка на будущие налоговые периоды налогоплательщик вправе осуществлять в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
- Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
- Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
- Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
- Учитывая изложенное, налогоплательщик, сменивший с 2010 г. объект налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам 2010 г. налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам 2004 - 2007 гг. в соответствии с очередностью.
- Заместитель директора
- Департамента налоговой
- и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 16.03.2010