Письмо Минфина РФ от 30 марта 2010 года № 03-02-07/1-133
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: О возможности истребования налоговыми органами у банка документа об образцах подписи и оттиска печати проверяемого налогоплательщика или участника сделки - клиента банка в соответствии с п. 2 ст. 86 и ст. 93.1 НК РФ в связи с отсутствием конкретного перечня истребуемых налоговыми органами у банков документов в ст. 93.1 НК РФ.
- Ответ:
- В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении п. 2 ст. 86 и ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
- Пунктом 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации по мотивированному запросу налогового органа.
- Такая информация может быть запрошена налоговыми органами в случаях:
- проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей);
- после вынесения налоговым органом решения о взыскании налога со счетов организации (индивидуального предпринимателя);
- в случае принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя).
- К мероприятиям налогового контроля относится, в частности, истребование налоговыми органами документов в соответствии со ст. ст. 93 и 93.1 Кодекса.
- Таким образом, исходя из смысла п. 2 ст. 86 Кодекса и содержания мероприятий налогового контроля следует вывод о том, что налоговые органы вправе истребовать у банков сведения, предусмотренные указанным пунктом, в отношении контрагентов проверяемой организации (индивидуального предпринимателя), у которых проводятся мероприятия налогового контроля в форме истребования документов в соответствии со ст. 93.1 Кодекса.
- Статьей 93.1 Кодекса установлен порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике или информации о конкретных сделках. При этом должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц (к которым, в частности, относятся банки), располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).
- Указанные документы (информация) могут быть также запрошены при рассмотрении материалов налоговой проверки при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также вне рамок проведения налоговых проверок, если у налоговых органов возникает необходимость получения информации относительно конкретной сделки.
- Статья 93.1 Кодекса не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами у банков документов.
- Полагаем, что к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в п. п. 1 и 2 ст. 93.1 Кодекса.
- Следовательно, для целей налогового контроля налоговыми органами может быть истребован у банков документ об образцах подписи и оттиска печати проверяемого налогоплательщика или участника конкретной сделки - клиента банка.
- Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- И.В.Трунин
- 30.03.2010