Письмо Минфина РФ от 22 марта 2010 года № 03-04-06/6-43
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Организация заключила трудовой договор с гражданкой РФ, фактически проживающей за пределами территории РФ (период пребывания на территории РФ составляет менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и исполняющей трудовые обязанности дистанционно, используя телекоммуникационные каналы связи.
- Работница является членом семьи работника (супруга) генерального консульства РФ за границей, что подтверждается данными ее дипломатического паспорта.
- У организации нет официальных представительств или каких-либо иных структурных подразделений в стране проживания работницы за рубежом.
- Как классифицировать доход, выплачиваемый организацией работнице, для целей исчисления НДФЛ: как доход от источников в РФ или как доход, полученный от источников за пределами РФ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения сотрудника организации за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
- Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
- Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
- Если свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, сотрудник организации выполняет в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение, в том числе и выплачиваемое российской организацией - работодателем, в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
- В случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев в налоговом периоде такое лицо в соответствии с положениями ст. 207 Кодекса не признается налоговым резидентом Российской Федерации и не является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
- Заместитель директора
- Департамента налоговой
- и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 22.03.2010