Письмо Минфина РФ от 25 марта 2010 года № 03-03-06/1/177
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: На балансе ОАО находилось общежитие. Расходы на его содержание относились на счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". В налоговом учете в соответствии со ст. 275.1 НК РФ велся раздельный учет налоговой базы по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств. 30.10.2008 общежитие было передано Управлению имущественных отношений муниципального района согласно договору безвозмездной передачи имущества. В настоящее время жилые помещения в количестве 32 квартир взяты ОАО в аренду согласно договору аренды жилых помещений. В общежитии проживают только работники ОАО, которые своевременно и в полной мере рассчитываются за проживание.
- Правомерно ли учитывать расходы, связанные с содержанием арендованного объекта (арендную плату, коммунальные услуги, заработную плату заведующей общежитием, уборщиц, вахтеров, текущий ремонт, стоимость хозяйственных принадлежностей, необходимых для уборки помещений, амортизацию основных средств и т.д.), в целях исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов? Необходимо ли вести раздельный учет налоговой базы в соответствии со ст. 275.1 НК РФ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли затрат на содержание арендованного общежития сообщает следующее.
- Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
- При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
- Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
- Особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, установлен ст. 275.1 НК РФ.
- Как следует из абз. 1 ст. 275.1 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на прибыль организаций в порядке, изложенном в данной статье, те налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, т.е. имеющие указанные выше объекты на балансе.
- В связи с тем что общежитие не находится у налогоплательщика на праве собственности и не используется им в деятельности, приносящей доход, а также учитывая то, что у налогоплательщика нет обязанности по обеспечению работников жильем, затраты на содержание вышеуказанного объекта, по мнению Департамента, не могут быть приняты к учету в целях налогообложения прибыли.
- Заместитель директора
- Департамента налоговой
- и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 25.03.2010