Письмо Минфина РФ от 19 марта 2010 года № 03-03-06/2/52
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: На основании решения суда банк признает доходы в виде штрафов, пеней, неустойки по кредитным операциям и включает их в состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
- Правомерно ли в отношении данной задолженности формировать резервы по сомнительным долгам, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, в случае если она не погашена заемщиком?
- Имеет ли право банк для целей налога на прибыль сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении просроченных процентов?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка формирования резерва по сомнительным долгам и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.
- В соответствии с п. 3 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.
- Таким образом, под имеющуюся просроченную дебиторскую задолженность в виде штрафов, пеней, неустоек банки не формируют резервы по сомнительным долгам.
- Согласно ст. 317 Кодекса при определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора. В случае если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
- Резервы по сомнительным долгам по дебиторской задолженности в виде процентов банки формируют в соответствии с положениями ст. 266 Кодекса.
- Заместитель директора
- Департамента налоговой
- и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 19.03.2010