Письмо Минфина РФ от 09 апреля 2010 года № 03-03-06/1/249
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Организация производит отчисления на реализацию энергосберегающих мероприятий в некоммерческую организацию в размере 0,8% от доходов по оказанию услуг газоснабжения населению области. Размер отчислений установлен в составе розничных цен на природный газ постановлениями департамента ТЭК области.
- Может ли организация учитывать данные отчисления в составе расходов при исчислении налога на прибыль в 2008 - 2009 гг.?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов в виде отчислений в некоммерческую организацию для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
- При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик - российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
- При этом ст. 252 Кодекса предусмотрены критерии, в соответствии с которыми осуществленные затраты (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса) признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
- Так, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
- Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
- Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
- Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
- Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
- В соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 Кодекса в составе прочих расходов учитываются взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
- Учитывая изложенное, отчисления некоммерческой организации на реализацию энергосберегающих мероприятий могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций на основании указанной нормы ст. 264 Кодекса, в случае если их осуществление является обязательным в соответствии с действующем нормативным правовым регулированием в сфере деятельности налогоплательщика.
- Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
- Заместитель директора
- Департамента налоговой
- и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 09.04.2010