О направлении информации об изменениях в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 01.01.2010
- Принято
- Федеральной налоговой службой России
- Федеральная налоговая служба в соответствии с пунктом 5 Протокола XXIV заседания Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном комитете Евразийского экономического сообщества от 26.06.2009 N 24 направляет материалы об изменениях в налоговом законодательстве Российской Федерации, вступивших в силу с 01.01.2010 по форме, утвержденной Решением Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС от 8 октября 2004 года N 161.
- Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса
- С.Н.Шульгин
Перечень законов Российской Федерации, принятых в 2009 году по вопросам налогообложения, вступивших в силу с 1 января 2010 года
-
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? N ? Наименование Закона ? N Закона ? Краткое описание сути внесенных изменений ? ?п/п ? ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 1 ?Федеральный закон "О?от ? Введена норма, согласно которой от налогообложения освобождается? ? ?внесении изменений в?17.07.2009 ?безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или)? ? ?часть вторую?N 161-ФЗ ?печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о? ? ?Налогового кодекса? ?выборах и референдумах. ? ? ?Российской Федерации" ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 2 ?Федеральный закон "О?от ? Введена норма, согласно которой не признается объектом налогообложения? ? ?внесении изменений в?25.11.2009 ?оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим? ? ?части первую и вторую?N 281-ФЗ ?организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества,? ? ?Налогового кодекса? ?не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями,? ? ?Российской Федерации и? ?составляющего государственную казну и (или) муниципальную казну. ? ? ?в отдельные? ? ? ? ?законодательные акты? ? В целях освобождения от налогообложения операций, касающихся финансовых? ? ?Российской Федерации" ? ?инструментов срочных сделок, определено понятие финансовых инструментов срочных? ? ? ? ?сделок и внесено уточнение, в соответствии с которым от налогообложения не? ? ? ? ?освобождается реализация базисного актива финансовых инструментов срочных? ? ? ? ?сделок. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Введена норма, согласно которой от налогообложения освобождаются проценты,? ? ? ? ?полученные в связи с предоставлением ценных бумаг по договору займа. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Уточнено освобождение от налогообложения операций по уступке (переуступке,? ? ? ? ?приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из? ? ? ? ?договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных? ? ? ? ?договоров, в части освобождения от налогообложения третьих лиц, передающих? ? ? ? ?(приобретающих) право требования по данным договорам у нового кредитора? ? ? ? ?(третьих лиц). ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Введена норма, согласно которой освобождается от налогообложения ввоз на? ? ? ? ?территорию Российской Федерации культурных ценностей, приобретенных за счет? ? ? ? ?бюджетных средств, а также полученных в дар государственными и муниципальными? ? ? ? ?учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Установлен порядок определения налоговой базы при реализации товаров? ? ? ? ?(работ, услуг) по срочным сделкам, финансовых инструментов срочных сделок, не? ? ? ? ?обращающихся на организованном рынке, а также базисного актива финансовых? ? ? ? ?инструментов (отдельно - для базисного актива опционных договоров (контрактов),? ? ? ? ?обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного? ? ? ? ?актива. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Установлена налоговая ставка 0 процентов при реализации космической? ? ? ? ?техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры военного и? ? ? ? ?двойного назначения. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Определен порядок расчета пропорции в целях ведения раздельного учета сумм? ? ? ? ?НДС в отношении операций по реализации финансовых инструментов срочных сделок,? ? ? ? ?а также в отношении клиринговой деятельности, осуществляемой на рынке ценных? ? ? ? ?бумаг. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 3 ?Федеральный закон "О?от ? Введены нормы, согласно которым от налогообложения освобождаются следующие? ? ?внесении изменений в?28.11.2009 ?операции: ? ? ?статьи 149 и 162 части?N 287-ФЗ ? - реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими? ? ?второй Налогового? ?организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными,? ? ?кодекса Российской? ?жилищными или иными обслуживающими кооперативами. Такие операции освобождаются? ? ?Федерации" ? ?от НДС при условии, что налогоплательщики приобретают коммунальные услуги у? ? ? ? ?организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и? ? ? ? ?газоснабжающих; ? ? ? ? ? - реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в? ? ? ? ?многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями,? ? ? ? ?товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными? ? ? ? ?обслуживающими кооперативами. Для применения освобождения необходимо, чтобы? ? ? ? ?налогоплательщики приобретали работы (услуги) по содержанию и ремонту общего? ? ? ? ?имущества в многоквартирном доме у организаций и индивидуальных? ? ? ? ?предпринимателей, которые непосредственно выполняют эти работы (услуги); ? ? ? ? ? - не увеличивают налоговую базу денежные средства, полученные управляющими? ? ? ? ?организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными,? ? ? ? ?жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, на? ? ? ? ?формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего? ? ? ? ?имущества в многоквартирном доме. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 4 ?Федеральный закон "О?от ? Исключены из перечня документов, подтверждающих право на применение? ? ?внесении изменений в?17.12.2009 ?освобождения от налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг) в? ? ?части первую и вторую?N 318-ФЗ ?рамках оказания безвозмездной помощи (содействия), выписка банка и копии? ? ?Налогового кодекса? ?приходных кассовых ордеров. ? ? ?Российской Федерации в? ? ? ? ?связи с введением? ? Введена норма, на основании которой ошибки, допущенные в счетах-фактурах,? ? ?заявительного порядка? ?не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки? ? ?возмещения налога на? ?идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных? ? ?добавленную стоимость" ? ?прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а? ? ? ? ?также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются? ? ? ? ?основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Введен заявительный порядок возмещения НДС, право на применение которого? ? ? ? ?имеют: ? ? ? ? ? - налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на? ? ? ? ?прибыль и НДПИ, уплаченная за последних три календарных года, составляет не? ? ? ? ?менее 10 млрд. рублей; ? ? ? ? ? - налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в? ? ? ? ?которой заявлена сумма НДС к возмещению, банковскую гарантию (предусматривающую? ? ? ? ?обязанность банка по требованию налогового органа уплатить в бюджет излишне? ? ? ? ?полученную налогоплательщиком (зачтенную) сумму налога). Гарантию могут? ? ? ? ?предоставлять банки, включенные Минфином России в перечень банков, отвечающих? ? ? ? ?установленным требованиям. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 5 ?Федеральный закон "О?от ? Введена норма, согласно которой предусмотренный пунктом 9 статьи 165? ? ?внесении изменений в?27.12.2009 ?Налогового кодекса срок представления документов (их копий), указанных в? ? ?часть вторую?N 368-ФЗ ?пунктах 1 - 4 статьи 165 Налогового кодекса, исчисляемый с даты помещения? ? ?Налогового кодекса? ?товаров под таможенные режимы, а также предусмотренный пунктом 9 статьи 167? ? ?Российской Федерации и? ?Налогового кодекса момент определения налоговой базы, связанный со сроком? ? ?в Федеральный закон "О? ?представления таких документов, увеличивается на 90 дней в случае, если товары? ? ?внесении изменений в? ?помещены соответственно под таможенный режим экспорта, международного? ? ?главы 23 и 25? ?таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период? ? ?Налогового кодекса? ?с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года. ? ? ?Российской Федерации и? ? ? ? ?о признании ? ? ? ? ?утратившими силу? ? ? ? ?отдельных положений? ? ? ? ?Федерального закона "О? ? ? ? ?внесении изменений в? ? ? ? ?часть первую, часть? ? ? ? ?вторую Налогового? ? ? ? ?кодекса Российской? ? ? ? ?Федерации и отдельные? ? ? ? ?законодательные акты? ? ? ? ?Российской Федерации"? ? ? ? ?и о признании? ? ? ? ?утратившими силу? ? ? ? ?отдельных положений? ? ? ? ?законодательных актов? ? ? ? ?Российской Федерации" ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 6 ?Федеральный закон "О?от ? Введена норма, согласно которой освобождается от налогообложения передача? ? ?внесении изменений в?27.12.2009 ?имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов? ? ?отдельные ?N 379-ФЗ ?интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским? ? ?законодательные акты? ?общественным объединением в рамках исполнения обязательств по соглашениям,? ? ?Российской Федерации в? ?заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних? ? ?связи с организацией и? ?игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. ? ? ?проведением XXII? ? ? ? ?Олимпийских зимних игр? ? ? ? ?и XI Паралимпийских? ? ? ? ?игр 2014 года в городе? ? ? ? ?Сочи и развитием? ? ? ? ?города Сочи как? ? ? ? ?горноклиматического ? ? ? ? ?курорта" ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 7 ?Федеральный закон "О?от ? Введена норма, согласно которой не признается объектом налогообложения? ? ?внесении изменений в?05.04.2010 ?выполнение работ (оказание услуг), осуществляемых в рамках дополнительных? ? ?часть вторую?N 41-ФЗ ?мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов? ? ?Налогового кодекса? ?РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ. Данная? ? ?Российской Федерации и? ?законодательная норма распространяется на правоотношения, возникшие начиная с? ? ?в отдельные? ?01.01.2009. ? ? ?законодательные акты? ? ? ? ?Российской Федерации" ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? В главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 8 ?Федеральный закон "О?от ? Внесены изменения в порядок исчисления акцизов, согласно которым с 1 января? ? ?внесении изменений в?28.11.2009 ?2010 года при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей? ? ?главы 22 и 28 части?N 282-ФЗ ?этилового спирта свыше 9% налоговые вычеты производятся в пределах суммы? ? ?второй Налогового? ?акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья,? ? ?кодекса Российской? ?исходя из ставки акциза по этиловому спирту, установленной статьей 193? ? ?Федерации" ? ?Налогового кодекса на дату приобретения подакцизного товара, использованного в? ? ? ? ?качестве сырья. ? ? ? ? ? Начиная с 1 января 2010 года установлена единая дата уплаты акциза при? ? ? ? ?реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров? ? ? ? ?- не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. ? ? ? ? ? Изменились ставки акцизов, а именно на период 2010 - 2012 годы предусмотрена? ? ? ? ?ежегодная индексация по сравнению с соответствующим предыдущим годом в среднем? ? ? ? ?на 10% налоговых ставок по акцизам на все подакцизные товары, за исключением? ? ? ? ?табачной продукции, алкогольной продукции и пива. ? ? ? ? ? На табачную продукцию (сигареты, папиросы), пиво и алкогольную продукцию в? ? ? ? ?2010 году по сравнению с предыдущим годом темпами, превышающими прогнозируемую? ? ? ? ?инфляцию: ? ? ? ? ?- на сигареты с фильтром на 36% (в последующие годы в среднем на 20%); ? ? ? ? ?- по сигаретам без фильтра и папиросам на 73% (в последующие годы в среднем на? ? ? ? ?40%); ? ? ? ? ?- по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно? ? ? ? ?на 30% (в последующие годы на 20%); ? ? ? ? ?- по пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта? ? ? ? ?этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно почти в 3 раза (в? ? ? ? ?последующие годы также предусмотрена индексация ставки); ? ? ? ? ?- по пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта? ? ? ? ?этилового свыше 8,6 процента на 42% (в последующие годы в среднем на 20%). ? ? ? ? ? С 2011 года предусматривается дифференциация ставок акцизов на автомобильный? ? ? ? ?бензин и дизельное топливо по принципу их снижения по мере повышения класса? ? ? ? ?топлива. При этом в среднем акцизы проиндексируются на 10% к 2010 году. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? В главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 9 ?Федеральный закон от?от ? Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 42, согласно которому освобождены от? ? ?28.04.2009 N 67-ФЗ "О?28.04.2009 ?налогообложения (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2009 года) средства,? ? ?внесении изменения в?N 67-ФЗ ?получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих? ? ?статью 217 части? ?образовательные учреждения, в виде компенсации части родительской платы за? ? ?второй Налогового? ?содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную? ? ?кодекса Российской? ?общеобразовательную программу дошкольного образования. ? ? ?Федерации" ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 10 ?Федеральный закон "О?от ? Подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса дополнен положением, согласно? ? ?внесении изменений в?12.06.2009 ?которому право на получение социального налогового вычета распространяется? ? ?статью 217 Налогового?N 120-ФЗ ?также на налогоплательщика - брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты? ? ?кодекса Российской? ?налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме? ? ?Федерации" ? ?обучения в образовательных учреждениях. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 11 ?Федеральный закон "О?от ? Статья 217 Кодекса дополнена пунктами 43 - 46, согласно которым освобождены? ? ?внесении изменений в?03.07.2008 ?от налогообложения: ? ? ?статью 217 части?N 117-ФЗ ? ? ? ?второй Налогового? ? Пункт 43. Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве? ? ?кодекса Российской? ?оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей,? ? ?Федерации" ? ?определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, крестьянских? ? ? ? ?(фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного? ? ? ? ?производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими? ? ? ? ?организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника,? ? ? ? ?имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими? ? ? ? ?(фермерскими) хозяйствами работнику (норма распространяется на правоотношения,? ? ? ? ?возникшие с 1 января 2009 года, и применяется до 1 января 2016 года). ? ? ? ? ? Предусмотренное данным пунктом освобождение от налогообложения? ? ? ? ?предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока? ? ? ? ?действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном? ? ? ? ?соблюдении следующих условий: ? ? ? ? ? общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода,? ? ? ? ?полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей; ? ? ? ? ? общая сумма указанного в абзаце первом данного пункта дохода, полученного? ? ? ? ?работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за? ? ? ? ?этот месяц, которая может быть выплачена в не денежной форме в соответствии с? ? ? ? ?трудовым законодательством; ? ? ? ? ? доход от реализации товаров (работ, услуг) указанных в абзаце первом? ? ? ? ?данного пункта организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий? ? ? ? ?календарный год не превышает 100 миллионов рублей. ? ? ? ? ? Если при соблюдении установленных данным пунктом ограничений общая сумма? ? ? ? ?указанного в абзаце первом данного пункта дохода, полученного работником в? ? ? ? ?соответствующем месяце, составляет менее 4 300 рублей, разница между этой? ? ? ? ?суммой и фактически полученной суммой указанного в абзаце первом данного пункта? ? ? ? ?дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода, установленной абзацем? ? ? ? ?третьим данного пункта, в последующих месяцах календарного года. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Пункт 44. Доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием? ? ? ? ?работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (норма? ? ? ? ?распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года). ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Пункт 45. Доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости? ? ? ? ?проезда к месту обучения и обратно лицам, недостигшим 18 лет, обучающимся в? ? ? ? ?российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих? ? ? ? ?соответствующую лицензию (норма распространяется на правоотношения, возникшие с? ? ? ? ?1 января 2009 года). ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Пункт 46. Доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками,? ? ? ? ?пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации,? ? ? ? ?стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в? ? ? ? ?их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным? ? ? ? ?общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских? ? ? ? ?образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в? ? ? ? ?иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в? ? ? ? ?период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в? ? ? ? ?указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах? ? ? ? ?услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных? ? ? ? ?организаций (норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января? ? ? ? ?2004 года). ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 12 ?Федеральный закон "О?от ? Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 47, согласно которому освобождены от? ? ?внесении изменений в?17.07.2009 ?налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости? ? ?часть вторую?N 161-ФЗ ?эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в? ? ?налогового кодекса? ?соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах? ? ?Российской Федерации" ? ?(положение статьи 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в? ? ? ? ?редакции данного Федерального закона) распространяется на правоотношения по? ? ? ? ?оказанию услуг по предоставлению бесплатного эфирного времени и (или)? ? ? ? ?бесплатной печатной площади, возникшие в период с 1 января 2006 года до дня? ? ? ? ?вступления в силу данного Федерального закона (вступил в силу с 1 августа 2009? ? ? ? ?года), в том числе в случае наступления обязательств, предусмотренных пунктом? ? ? ? ?3 статьи 63 Федерального закона от 10 января 2003 года N 19-ФЗ "О выборах? ? ? ? ?Президента Российской Федерации" и частью 3 статьи 69 Федерального закона от 18? ? ? ? ?мая 2005 года N 51-ФЗ "О выборах депутатов Государственной Думы Федерального? ? ? ? ?Собрания Российской Федерации", при условии, что стоимость предоставленного? ? ? ? ?бесплатного эфирного времени и (или) бесплатной печатной площади не была? ? ? ? ?фактически возмещена до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 13 ?Федеральный закон "О?от ?С 1 января 2010 года: ? ? ?внесении изменений в?19.07.2009 ? - подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса дополнен положениями, согласно? ? ?главы 23 и 25 части?N 202-ФЗ ?которым материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом данного? ? ?второй Налогового? ?подпункта ? ? ?кодекса Российской? ? (а именно: "материальная выгода, полученная от экономии на процентах? ? ?Федерации и о? ?за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое? ? ?признании утратившими? ?строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,? ? ?силу отдельных? ?квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных? ? ?положений Федерального? ?для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых? ? ?закона "О внесении? ?расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; ? ? ?изменений в часть? ? материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование? ? ?первую, часть вторую? ?заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на? ? ?Налогового кодекса? ?территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования)? ? ?Российской Федерации и? ?займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на? ? ?отдельные ? ?территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)? ? ?законодательные акты? ?в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного? ? ?Российской Федерации" ? ?строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые? ? ? ? ?дома, или доли (долей) в них)" ? ? ? ? ? освобождена от налогообложения при условии наличия права у? ? ? ? ?налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного? ? ? ? ?подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в? ? ? ? ?порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса; ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? - статья 217 Кодекса дополнена подпунктом 17.1, согласно которому не? ? ? ? ?подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися? ? ? ? ?налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый? ? ? ? ?период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые? ? ? ? ?помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном? ? ? ? ?имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а? ? ? ? ?также при продаже иного имущества, находившегося в собственности? ? ? ? ?налогоплательщика три года и более (аналогичные положения исключены из статьи? ? ? ? ?220 Кодекса); ? ? ? ? ? - пункт 2 статьи 219 Кодекса дополнен положениями, согласно которым? ? ? ? ?налогоплательщик может воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам? ? ? ? ?на негосударственное пенсионное страхование и (или) добровольное пенсионное? ? ? ? ?страхование путем обращения к своему работодателю; ? ? ? ? ? - подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен положениями, согласно? ? ? ? ?которым увеличен размер имущественного налогового вычета при продаже имущества? ? ? ? ?(за исключением недвижимого имущества и земельных участков), находящегося в? ? ? ? ?собственности налогоплательщика менее 3 лет (предельный размер вычета увеличен? ? ? ? ?со 125 000 до 250 000 рублей); ? ? ? ? ? - подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен положениями, согласно? ? ? ? ?которым в составе имущественного налогового вычета учитываются суммы,? ? ? ? ?израсходованные на приобретение земельного участка (или его доли),? ? ? ? ?предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом; ? ? ? ? ? расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от? ? ? ? ?российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически? ? ? ? ?израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории? ? ? ? ?Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,? ? ? ? ?земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного? ? ? ? ?строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые? ? ? ? ?дома, или доли (долей) в них; ? ? ? ? ? расходы на погашение процентов по кредитам, полученным от банков,? ? ? ? ?находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования? ? ? ? ?(перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на? ? ? ? ?территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)? ? ? ? ?в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного? ? ? ? ?строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые? ? ? ? ?дома, или доли (долей) в них; ? ? ? ? ? - подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса дополнен положениями, согласно? ? ? ? ?которым: ? ? ? ? ? налогоплательщики (физические лица), которые продали имущество,? ? ? ? ?находящееся в их собственности более трех лет, не обязаны в 2010 году? ? ? ? ?декларировать доходы от продажи такого имущества; ? ? ? ? ? налогоплательщики вправе не декларировать доходы, с которых полностью? ? ? ? ?удержан налог налоговыми агентами, а также доходы, освобождаемые от? ? ? ? ?налогообложения и поименованные в статье 217 Кодекса. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 14 ?Федеральный закон "О?от ? Пункт 2 статьи 217 дополнен положением, согласно которому освобождаются от? ? ?внесении изменений в?24.07.2009 ?налогообложения социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с? ? ?отдельные ?N 213-ФЗ ?законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской? ? ?законодательные акты? ?Федерации". ? ? ?Российской Федерации и? ? ? ? ?признании утратившими? ? ? ? ?силу отдельных? ? ? ? ?законодательных актов? ? ? ? ?(положений ? ? ? ? ?законодательных актов)? ? ? ? ?Российской Федерации в? ? ? ? ?связи с принятием? ? ? ? ?Федерального закона "О? ? ? ? ?страховых взносах в? ? ? ? ?Пенсионный фонд? ? ? ? ?Российской Федерации,? ? ? ? ?Фонд социального? ? ? ? ?страхования Российской? ? ? ? ?Федерации, Федеральный? ? ? ? ?фонд обязательного? ? ? ? ?медицинского ? ? ? ? ?страхования и? ? ? ? ?территориальные фонды? ? ? ? ?обязательного ? ? ? ? ?медицинского ? ? ? ? ?страхования" ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 15 ?Федеральный закон "О?от ? Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 48, согласно которому не подлежат? ? ?внесении изменения в?27.09.2009 ?налогообложению суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части? ? ?статью 217 части?N 220-ФЗ ?индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего? ? ?второй Налогового? ?застрахованного лица. ? ? ?кодекса Российской? ? ? ? ?Федерации" ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 16 ?Федеральный закон "О?от ? Уточнена редакция абзаца второго пункта 20 статьи 217 Кодекса,? ? ?внесении изменений в?09.11.2009 ?предусматривающая освобождение от налогообложения призов в денежной и (или)? ? ?отдельные ?N 253-ФЗ ?натуральной формах, полученных спортсменами, в том числе спортсменами-? ? ?законодательные акты? ?инвалидами, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских? ? ?Российской Федерации" ? ?играх. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 17 ?Федеральный закон "О?от ? Изложена в новой редакция статья 214.1 Кодекса, регулирующая порядок? ? ?внесении изменений в?25.11.2009 ?налогообложения операций с ценными бумагами, разрешающая, в частности,? ? ?части первую и вторую?N 281-ФЗ ?налогоплательщикам перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными? ? ?Налогового кодекса? ?бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок. ? ? ?Российской Федерации"? ? Глава 23 Кодекса дополнена статьей 220.1, предоставляющей? ? ?и отдельные? ?налогоплательщику право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие? ? ?законодательные акты? ?периоды убытков по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми? ? ?Российской Федерации" ? ?инструментами срочных сделок. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 18 ?Федеральный закон "О?от ? Абзац пятый пункта 3 статьи 217 Кодекса дополнен положением, согласно? ? ?внесении изменений в?25.11.2009 ?которому освобождены от налогообложения компенсационные выплаты (в пределах? ? ?статью 217 части?N 276 ?норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации),? ? ?второй Налогового? ?связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,? ? ?кодекса Российской? ?спортивной и парадной формы, получаемых спортивными судьями для участия в? ? ?Федерации и отдельные? ?спортивных соревнованиях. ? ? ?законодательные акты? ? ? ? ?Российской Федерации" ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 19 ?Федеральный закон "О?от ? Уточнена редакция положений пункта 8 статьи 217 Кодекса, предусматривающая? ? ?внесении изменений в?27.12.2009 ?освобождение от налогообложения сумм единовременных выплат (в том числе в виде? ? ?часть вторую?N 368-ФЗ ?материальной помощи), осуществляемых как в денежной, так и в натуральной? ? ?Налогового кодекса? ?формах: ? ? ?Российской Федерации и? ? - в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными? ? ?Федеральный закон "О? ?обстоятельствами; ? ? ?внесении изменений в? ? - налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных? ? ?главы 23, 25 части? ?категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет? ? ?второй Налогового? ?бюджетных средств в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими? ? ?кодекса Российской? ?органами государственной власти; ? ? ?Федерации и о? ? - налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории? ? ?признании утратившими? ?Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами? ? ?силу отдельных? ?семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории? ? ?положений Федерального? ?Российской Федерации, независимо от источника выплаты. ? ? ?закона "О внесении? ? ? ? ?изменений в часть? ? В пункт 4 статьи 218, в абзац первый пункта 2 статьи 219, в абзац первый? ? ?первую, часть вторую? ?пункта 2 статьи 220 Кодекса внесены изменения, согласно которым налоговые? ? ?Налогового кодекса? ?вычеты предоставляются налогоплательщикам без специального письменного? ? ?Российской Федерации и? ?заявления. ? ? ?отдельные ? ? ? ? ?законодательные акты? ? ? ? ?Российской Федерации"? ? ? ? ?и признании? ? ? ? ?утратившими силу? ? ? ? ?отдельных положений? ? ? ? ?законодательных актов? ? ? ? ?Российской Федерации" ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 20 ?Федеральный закон "О?от ? Пункт 1 статьи 220 Кодекса дополнен подпунктом 1.1, который предоставляет? ? ?внесении изменений в?27.12.2009 ?налогоплательщику право на получение имущественного налогового вычета в размере? ? ?отдельные ?N 379-ФЗ ?выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного? ? ?законодательные акты? ?объекта недвижимого имущества, в случае изъятия указанного имущества для? ? ?Российской Федерации в? ?государственных или муниципальных нужд (по правоотношениям, возникшим с 1? ? ?связи с организацией и? ?января 2008 года). ? ? ?проведением XXII? ? ? ? ?Олимпийских зимних игр? ? ? ? ?и XI Паралимпийских? ? ? ? ?зимних игр 2014 года в? ? ? ? ?городе Сочи и? ? ? ? ?развитием города Сочи? ? ? ? ?как ? ? ? ? ?горноклиматического ? ? ? ? ?курорта" ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? В главу 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 21 ?Федеральный закон "О?от ? Расширен перечень расходов на добровольное страхование, которые? ? ?внесении изменений в?19.07.2009 ?учитываются для целей налога на прибыль. С 1 января 2010 г. взносы по? ? ?главы 23 и 25?N 202-ФЗ ?договорам добровольного страхования имущественных интересов, связанных с? ? ?Налогового кодекса..." ? ?обращением банковских карт, в случаях мошенничества (списания денежных средств? ? ? ? ?по поддельным слипам или квитанциям электронного терминала, по утерянным или? ? ? ? ?украденным картам и т.п.) налогоплательщики вправе учесть в составе расходов.? ? ? ? ?Данное изменение актуально для кредитных организаций. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 22 ?Федеральный закон "О?от ? С 01.01.2010 утратила силу норма, согласно которой организация вправе? ? ?внесении изменений в?24.07.2009 ?учитывать в расходах на оплату труда доплату работнику до фактического? ? ?отдельные ?N 213-ФЗ ?заработка в случае его временной нетрудоспособности. ? ? ?законодательные акты? ? ? ? ?Российской Федерации и? ? Наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования,? ? ?признании утратившими? ?предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, в? ? ?силу отдельных? ?качестве расходов на оплату труда с 01.01.2010 признаются также затраты? ? ?законодательных актов? ?работодателей на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам. Договор с? ? ?(положений ? ?медицинской организацией должен быть заключен на срок не менее одного года, а? ? ?законодательных актов)? ?сама организация должна иметь лицензию на осуществление медицинской? ? ?Российской Федерации в? ?деятельности. Общий лимит для признания данных расходов (взносов по договорам? ? ?связи с принятием? ?страхования и непосредственной оплаты услуг медицинским учреждениям) остался? ? ?отдельного ? ?прежним - не более 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. ? ? ?Федерального закона "О? ? ? ? ?страховых взносах в? ? Установлен перечень условий, которым должны соответствовать организации,? ? ?пенсионный фонд? ?осуществляющие деятельность в области информационных технологий, чтобы? ? ?Российской Федерации,? ?воспользоваться правом не амортизировать электронно-вычислительную технику, а? ? ?Фонд социального? ?учитывать ее в материальных расходах. Указанные организации должны выполнять? ? ?страхования Российской? ?следующие условия: ? ? ?Федерации, Федеральный? ? - иметь документ о государственной аккредитации организации,? ? ?фонд обязательного? ?осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке,? ? ?медицинского ? ?установленном Правительством РФ; ? ? ?страхования и? ? - среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период не? ? ?территориальные фонды? ?менее 50 человек; ? ? ?обязательного ? ? - доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных,? ? ?медицинского ? ?передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания? ? ?страхования" ? ?услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для? ? ? ? ?ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной? ? ? ? ?техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению? ? ? ? ?указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового)? ? ? ? ?периода не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в? ? ? ? ?том числе от иностранных лиц не менее 70%. При определении доли доходов от? ? ? ? ?покупателей - иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом? ? ? ? ?осуществления деятельности которых не является территория РФ. Также в статье? ? ? ? ?разъяснено, как подтвердить, что доход получен именно от покупателей -? ? ? ? ?иностранных лиц. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 23 ?Федеральный закон "О?от ? С 01.01.2010 не учитываются в составе доходов результаты переоценки? ? ?внесении изменений в?25.11.2009 N?выданных и полученных авансов в иностранной валюте. ? ? ?части первую и вторую?281-ФЗ ? ? ? ?Налогового кодекса? ? Уточнена норма, согласно которой с 01.01.2010 не облагаются налогом на? ? ?Российской Федерации и? ?прибыль целевые средства, полученные только некоммерческих организаций.? ? ?отдельные ? ?Целевые поступления должны предназначаться на содержание некоммерческих? ? ?законодательные акты? ?организаций и ведение ими уставной деятельности, поступать безвозмездно на? ? ?Российской Федерации" ? ?основании решений органов государственной власти и органов местного? ? ? ? ?самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных? ? ? ? ?фондов, а также это могут быть целевые поступления от других организаций и? ? ? ? ?(или) физических лиц. В число таких целевых поступлений включены имущественные? ? ? ? ?права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным? ? ? ? ?имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов? ? ? ? ?местного самоуправления НКО на ведение ими уставной деятельности. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? С 01.01.2010 в целях исчисления налога на прибыль стоимость материалов,? ? ? ? ?полученных при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования, учитывается? ? ? ? ?в составе расходов в той же сумме, которая включена в состав внереализационных? ? ? ? ?доходов. В случае реализации таких материалов организация вправе уменьшить? ? ? ? ?полученные доходы на их рыночную стоимость. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Капитальные вложения, произведенные арендатором (ссудополучателем) с? ? ? ? ?согласия арендодателя (ссудодателя), стоимость которых не возмещается? ? ? ? ?арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора? ? ? ? ?аренды (безвозмездного пользования), исходя из сумм амортизации, рассчитанных? ? ? ? ?с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных? ? ? ? ?(полученных) объектов ОС или для капитальных вложений в указанные объекты в? ? ? ? ?соответствии с классификацией ОС, утверждаемой Правительством РФ. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? С 01.01.2010 не включается во внереализационные доходы (расходы) курсовая? ? ? ? ?разница, возникающая от переоценки авансов (полученных, выданных), стоимость? ? ? ? ?которых выражена в иностранной валюте. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? С 01.01.2010 внесены дополнения в норму, согласно которым датой реализации? ? ? ? ?ценных бумаг также может признаваться дата прекращения обязательств по? ? ? ? ?передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований, а расходы,? ? ? ? ?связанные с приобретением ценных бумаг, учитываются в том числе и на дату? ? ? ? ?такого зачета. Однородными признаются требования по передаче имеющих? ? ? ? ?одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной? ? ? ? ?категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда. Зачет должен? ? ? ? ?подтверждаться соответствующими документами (отчетами клиринговой организации,? ? ? ? ?брокеров или управляющих, которые оказывают организации клиринговые,? ? ? ? ?брокерские услуги или осуществляют доверительное управление). ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? С 01.01.2010 по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, датой? ? ? ? ?осуществления внереализационных и прочих расходов признается, в том числе,? ? ? ? ?дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных? ? ? ? ?требований. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым? ? ? ? ?обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится? ? ? ? ?более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и? ? ? ? ?включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего? ? ? ? ?отчетного периода. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Начиная с 01.01.2010 введена норма, согласно которой клиринговые? ? ? ? ?организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывают? ? ? ? ?доходы и расходы с учетом особенностей, установленных статьями 299.1 и 299.2? ? ? ? ?Налогового кодекса. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Уточнено значение показателя "д" для расчета суммы налога, подлежащего? ? ? ? ?удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов. "д" - общая? ? ? ? ?сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех? ? ? ? ?получателей, а не только налогоплательщиков-получателей. ? ? ? ? ? При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в? ? ? ? ?доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель? ? ? ? ?доверительного управления (выгодоприобретатель). Если доверительным? ? ? ? ?управляющим является российская организация, а учредителем доверительного? ? ? ? ?управления (выгодоприобретателем) - иностранное лицо, доверительный? ? ? ? ?управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде? ? ? ? ?дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был? ? ? ? ?удержан налог или налог был удержан в сумме, меньшей, чем сумма налога,? ? ? ? ?исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Уточнена норма, согласно которой ценные бумаги также признаются? ? ? ? ?реализованными (приобретенными) в случае прекращения обязательств? ? ? ? ?налогоплательщика передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом? ? ? ? ?встречных однородных требований, в том числе в случае прекращения таких? ? ? ? ?обязательств при осуществлении клиринга. ? ? ? ? ? Уточнено одно из условий признания ценных бумаг обращающимися на? ? ? ? ?организованном рынке ценных бумаг. Ценные бумаги признаются таковыми, если по? ? ? ? ?ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения? ? ? ? ?налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная? ? ? ? ?котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Если? ? ? ? ?невозможно однозначно определить, на территории какого государства заключались? ? ? ? ?сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг,? ? ? ? ?налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать такое государство в зависимости? ? ? ? ?от места нахождения продавца либо покупателя ценных бумаг. Выбор нужно? ? ? ? ?отразить в учетной политике. ? ? ? ? ? Уточнено понятие рыночной котировки ценной бумаги. При отсутствии? ? ? ? ?информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на? ? ? ? ?дату совершения сделки налогоплательщик принимает интервал цен при реализации? ? ? ? ?этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на? ? ? ? ?дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки,? ? ? ? ?если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы? ? ? ? ?один раз в течение последних трех месяцев (а не 12, как было предусмотрено в? ? ? ? ?прежней редакции). ? ? ? ? ? Кроме того, данная норма дополнена абзацем, устанавливающим, что по? ? ? ? ?операциям с инвестиционными паями открытых паевых инвестиционных фондов,? ? ? ? ?обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки? ? ? ? ?принимается для целей налогообложения, если она соответствует расчетной? ? ? ? ?стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, определенном? ? ? ? ?законодательством РФ об инвестиционных фондах. ? ? ? ? ? Уточнен порядок определения фактической цены сделки с ценными бумагами, не? ? ? ? ?обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Фактическая цена сделки? ? ? ? ?принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале? ? ? ? ?между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной? ? ? ? ?цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено? ? ? ? ?данным пунктом. Предельное отклонение цен устанавливается в размере 20% в? ? ? ? ?сторону повышения или понижения от расчетной цены. ? ? ? ? ? При реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, по? ? ? ? ?цене, выше (или ниже) предела, при определении финансового результата для целей? ? ? ? ?налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная из? ? ? ? ?расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. ? ? ? ? ? С 01.01.2010 по 31.12.2010 приостановлено действие нормы, согласно которой? ? ? ? ?порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на? ? ? ? ?организованном рынке ценных бумаг, должен быть установлен федеральным органом? ? ? ? ?исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Минфином России.? ? ? ? ?В 2010 г. расчетная цена ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке? ? ? ? ?ценных бумаг, устанавливается организацией самостоятельно или с привлечением? ? ? ? ?оценщика. ? ? ? ? ? Установлены особенности определения налоговой базы по операциям с? ? ? ? ?инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов. ? ? ? ? ? С 01.01.2010 в целях налогообложения прибыли налогоплательщики вправе? ? ? ? ?самостоятельно выбрать метод списания на расходы стоимости выбывших ценных? ? ? ? ?бумаг - по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) или по стоимости? ? ? ? ?единицы. Т.е. исключен метод списания на расходы стоимости выбывших ценных? ? ? ? ?бумаг по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Расширены и уточнены правила определения налоговой базы по операциям РЕПО? ? ? ? ?с ценными бумагами. ? ? ? ? ? Установлено, что расходы, связанные с заключением и исполнением операций? ? ? ? ?РЕПО, относятся к внереализационным расходам и учитываются в соответствии со? ? ? ? ?статьями 265, 272 и 273 Налогового кодекса. ? ? ? ? ? Норма, согласно которой процедура урегулирования взаимных требований при? ? ? ? ?ненадлежащем исполнении второй части РЕПО должна предусматривать обязанность? ? ? ? ?сторон завершить взаиморасчеты по договору репо в течение 30 календарных дней? ? ? ? ?с даты исполнения второй части РЕПО, дополнена следующими абзацами,? ? ? ? ?разъясняющими условия и порядок осуществления указанной процедуры. ? ? ? ? ? Если в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО у? ? ? ? ?покупателя по первой части РЕПО возникает обязанность передать продавцу по? ? ? ? ?первой части РЕПО выплаты (купонная выплата, частичное погашение номинальной? ? ? ? ?стоимости ценных бумаг) по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО,? ? ? ? ?и если договором РЕПО предусмотрено уменьшение на суммы соответствующих выплат? ? ? ? ?обязательств продавца по первой части РЕПО по уплате денежных средств при? ? ? ? ?последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО (цены реализации? ? ? ? ?(приобретения) по второй части РЕПО) вместо осуществления таких выплат, суммы,? ? ? ? ?подлежащие выплате, включаются в цену реализации (приобретения) по второй? ? ? ? ?части РЕПО при расчете доходов (расходов). В случае, когда в соответствии с? ? ? ? ?договором РЕПО такие выплаты не учитываются при определении обязательств по? ? ? ? ?второй части РЕПО, суммы таких выплат не включаются в цену реализации? ? ? ? ?(приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов). ? ? ? ? ? Если договором РЕПО предусмотрено осуществление в период между датами? ? ? ? ?исполнения первой и второй частей РЕПО расчетов (перечисление денежных средств? ? ? ? ?и (или) передача ценных бумаг) между участниками операции РЕПО в случае? ? ? ? ?изменения цены ценных бумаг, являющихся объектом операции РЕПО, или в иных? ? ? ? ?случаях, предусмотренных указанным договором, и этим договором предусмотрено? ? ? ? ?при осуществлении расчетов уменьшение обязательств продавца по первой части? ? ? ? ?РЕПО по уплате денежных средств на суммы перечислений при последующем? ? ? ? ?приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО, суммы таких перечислений? ? ? ? ?включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете? ? ? ? ?доходов. Если такое получение (передача) денежных средств и (или) ценных бумаг? ? ? ? ?не учитывается при определении обязательств по второй части РЕПО, суммы таких? ? ? ? ?перечислений не включаются в цену реализации (приобретения) по второй части? ? ? ? ?РЕПО при расчете доходов (расходов). ? ? ? ? ? Уточнено, что следует понимать под открытием короткой позиции по ценной? ? ? ? ?бумаге. Приведен перечень операций, которые не являются открытием короткой? ? ? ? ?позиции. Разъяснен порядок закрытия короткой позиции. Также прописаны правила? ? ? ? ?учета доходов (расходов) налогоплательщика при реализации (приобретении) или? ? ? ? ?выбытии ценной бумаги при открытии (закрытии) короткой позиции. ? ? ? ? ? Исключен пункт, где описывались правила определения налоговой базы по? ? ? ? ?операции, связанной с открытием короткой позиции. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? В Налоговый кодекс введена новая норма, где закреплены особенности? ? ? ? ?налогообложения при займе ценными бумагами. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? С 01.01.2010 введена норма, которая устанавливает порядок определения? ? ? ? ?налоговой базы по налогу на прибыль для клиринговых организаций (порядок учета? ? ? ? ?доходов и расходов). ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Уточнены правила формирования резервов под обесценение ценных бумаг у? ? ? ? ?профессиональных участников РЦБ, ведущих дилерскую деятельность. ? ? ? ? ? Уточняется, что резервы создаются (корректируются) в отношении каждой? ? ? ? ?ценной бумаги одного выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг,? ? ? ? ?удовлетворяющего указанным требованиям, независимо от изменения стоимости? ? ? ? ?ценных бумаг других выпусков (дополнительных выпусков). ? ? ? ? ? Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения? ? ? ? ?пересчитывается в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату приобретения? ? ? ? ?ценной бумаги, а их рыночная котировка - по официальному курсу ЦБ РФ на дату? ? ? ? ?создания (корректировки) резерва. Для ценных бумаг, условиями выпуска которых? ? ? ? ?предусмотрено частичное погашение их номинальной стоимости при формировании? ? ? ? ?(корректировке) резерва по состоянию на конец отчетного (налогового) периода,? ? ? ? ?цена приобретения корректируется с учетом доли частичного погашения? ? ? ? ?номинальной стоимости ценной бумаги. Налогоплательщик, являющийся продавцом по? ? ? ? ?первой части РЕПО или заимодавцем по операции займа ценными бумагами, не? ? ? ? ?вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам,? ? ? ? ?переданным по операции РЕПО (договору займа). Налогоплательщик, являющийся? ? ? ? ?покупателем по первой части РЕПО или заемщиком по операции займа ценными? ? ? ? ?бумагами, вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным? ? ? ? ?бумагам, полученным по операции РЕПО (договору займа). ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Основательно переработаны (изложены в новой редакции) следующие нормы: ? ? ? ? ? 1. Нормы, касающиеся налогообложения срочных сделок. ? ? ? ? ? Изменено определение финансового инструмента срочной сделки. Им признается? ? ? ? ?договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с? ? ? ? ?Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных? ? ? ? ?финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные? ? ? ? ?контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной? ? ? ? ?власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом "О рынке? ? ? ? ?ценных бумаг". Также в данном пункте указаны договоры, которые не? ? ? ? ?соответствуют понятию финансового инструмента срочной сделки. ? ? ? ? ? Уточнено, что обязательства по операции с финансовыми инструментами? ? ? ? ?срочных сделок без ее переквалификации могут быть прекращены зачетом? ? ? ? ?(взаимозачетом) однородных требований и обязательств. ? ? ? ? ? Установлено, что сделка, которая заключается не на организованном рынке и? ? ? ? ?условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных? ? ? ? ?бумаг, иностранной валюты, товара), может быть квалифицирована в качестве? ? ? ? ?финансового инструмента срочных сделок при условии, что поставка базисного? ? ? ? ?актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не? ? ? ? ?ранее третьего дня после дня ее заключения. Сделка, которая заключается не на? ? ? ? ?организованном рынке и условия которой не предусматривают поставки базисного? ? ? ? ?актива, может быть квалифицирована только как финансовый инструмент срочных? ? ? ? ?сделок. ? ? ? ? ? Установлено, что финансовые инструменты срочных сделок, условия которых? ? ? ? ?предусматривают поставку базисного актива или заключение иного финансового? ? ? ? ?инструмента срочных сделок, условия которого предусматривают поставку? ? ? ? ?базисного актива, признаются поставочными срочными сделками, а финансовые? ? ? ? ?инструменты срочных сделок, условия которых не предусматривают поставки? ? ? ? ?базисного актива или заключения иного финансового инструмента срочных сделок,? ? ? ? ?условия которых предусматривают поставку базисного актива, - расчетными? ? ? ? ?срочными сделками. Сделки, квалифицированные как поставочные срочные сделки, а? ? ? ? ?также как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, в целях? ? ? ? ?настоящей главы не подлежат переквалификации в расчетные срочные сделки в? ? ? ? ?случае прекращения обязательств способами, отличными от надлежащего? ? ? ? ?исполнения. ? ? ? ? ? Под вариационной маржей понимается сумма денежных средств, рассчитываемая? ? ? ? ?как организатором торговли, так и клиринговой организацией и уплачиваемая? ? ? ? ?(получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с установленными? ? ? ? ?организаторами торговли и клиринговыми организациями правилами (п. 4). ? ? ? ? ? Уточнено, что следует понимать под операциями хеджирования в целях налога? ? ? ? ?на прибыль. Приведен перечень объектов, которые признаются объектами? ? ? ? ?хеджирования. Чтобы подтвердить обоснованность отнесения операции к операции? ? ? ? ?хеджирования, налогоплательщик должен составить справку, подтверждающую, что? ? ? ? ?совершение данной операции позволяет уменьшить неблагоприятные последствия,? ? ? ? ?связанные с изменением цены (в том числе рыночной котировки, курса) или иного? ? ? ? ?показателя объекта хеджирования. Установлено, что в целях хеджирования? ? ? ? ?допускается заключение более одного финансового инструмента срочной сделки? ? ? ? ?разных видов, включая заключение нескольких финансовых инструментов срочных? ? ? ? ?сделок в рамках одной операции хеджирования в течение срока хеджирования. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2. Норма формирования доходов и расходов по операциям с финансовыми? ? ? ? ?инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. ? ? ? ? ? При признании доходов и расходов налогоплательщика по операциям с? ? ? ? ?финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном? ? ? ? ?рынке, учитываются суммы денежных средств, причитающиеся к получению? ? ? ? ?(подлежащие уплате) в отчетном (налоговом) периоде одним из участников? ? ? ? ?операции с финансовым инструментом срочной сделки при ее исполнении? ? ? ? ?(окончании). ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3. Норма определения налоговой базы по операциям с финансовыми? ? ? ? ?инструментами срочных сделок. ? ? ? ? ? Установлено, что при осуществлении операции хеджирования доходы (расходы)? ? ? ? ?учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии? ? ? ? ?со ст. 274 Налогового кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с? ? ? ? ?объектом хеджирования. Уточнено, что банки вправе учесть убытки, полученные по? ? ? ? ?операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на? ? ? ? ?организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта.? ? ? ? ?Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую? ? ? ? ?деятельность, включая банки, вправе учесть убытки, полученные по операциям с? ? ? ? ?финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном? ? ? ? ?рынке. ? ? ? ? ? Установлено, что полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам? ? ? ? ?(требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по? ? ? ? ?операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4. Норма оценки для целей налогообложения операций с финансовыми? ? ? ? ?инструментами срочных сделок. ? ? ? ? ? Уточняется, что в отсутствие у организатора торговли информации об? ? ? ? ?интервале цен на дату заключения соответствующей сделки для указанных целей? ? ? ? ?используются данные организатора торговли об интервале цен на дату ближайших? ? ? ? ?торгов, состоявшихся в течение последних трех месяцев. ? ? ? ? ? Установлено, что фактическая цена финансового инструмента срочной сделки,? ? ? ? ?не обращающегося на организованном рынке, признается для целей налогообложения? ? ? ? ?рыночной ценой, только если она отличается не более чем на 20% в сторону? ? ? ? ?повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента? ? ? ? ?срочных сделок на дату заключения срочной сделки. Порядок определения? ? ? ? ?расчетной стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти? ? ? ? ?по рынку ценных бумаг по согласованию с Минфином России. Если фактическая цена? ? ? ? ?финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном? ? ? ? ?рынке, отличается более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от? ? ? ? ?расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок, доходы? ? ? ? ?(расходы) налогоплательщика определяются исходя из расчетной стоимости,? ? ? ? ?увеличенной (уменьшенной) на 20%. Следует иметь в виду, что данная норма? ? ? ? ?начнет действовать с 2011 года (в 2010 г. приостановлено действие пункта 2? ? ? ? ?статьи 305 Налогового кодекса). В 2010 расчетную стоимость финансовых? ? ? ? ?инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке,? ? ? ? ?налогоплательщик может определять самостоятельно (отразив порядок ее? ? ? ? ?определения в учетной политике) или с привлечением оценщика. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 5. Норма порядка ведения налогового учета по срочным сделкам с применением? ? ? ? ?метода начисления. ? ? ? ? ? Уточнено, что аналитический учет требований (обязательств) по финансовым? ? ? ? ?инструментам срочных сделок следует вести по каждому виду финансовых? ? ? ? ?инструментов срочных сделок раздельно: по операциям с финансовыми? ? ? ? ?инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, по? ? ? ? ?операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на? ? ? ? ?организованном рынке, а также по операциям, совершенным в целях хеджирования.? ? ? ? ?Данные регистров налогового учета должны содержать в денежном выражении суммы? ? ? ? ?требований (обязательств) налогоплательщика к контрагентам в соответствии с? ? ? ? ?условиями заключенных договоров: ? ? ? ? ? - по поставочным срочным сделкам; ? ? ? ? ? - по расчетным срочным сделкам. ? ? ? ? ? Кроме того уточнен порядок учета доходов и расходов, связанных с? ? ? ? ?вышеперечисленными финансовыми инструментами срочных сделок. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Для целей налогообложения прибыли полностью переработаны нормы статьи 333? ? ? ? ?Налогового кодекса, где перечислены особенности ведения налогового учета? ? ? ? ?доходов (расходов) по операциям РЕПО. Предусмотрено, что действие статьи? ? ? ? ?распространяется на все операции РЕПО, а не только с ценными бумагами. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 24 ?Федеральный закон "О?от ? Введена норма, согласно которой количество добытой нефти обезвоженной,? ? ?внесении изменений в?22.07.2008 ?обессоленной и стабилизированной определяется в единицах массы нетто. При этом? ? ?главы 21, 23, 24, 25 и?N 158-ФЗ ?массой нетто в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых? ? ?26 части второй? ?признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного? ? ?Налогового кодекса? ?газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном? ? ?Российской Федерации и? ?состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных? ? ?некоторые другие акты? ?лабораторными анализами; ? ? ?законодательства ? ? Исключено условие использования налогоплательщиками прямого метода учета? ? ?Российской Федерации о? ?количества добытой нефти при применении нулевой ставки налога на добычу? ? ?налогах и сборах" ? ?полезных ископаемых по отдельным основаниям, а также при расчете понижающего? ? ? ? ?коэффициента Кв, применяемого к ставке налога на нефть; ? ? ? ? ? Введены налоговые каникулы на добычу нефти на участках недр, расположенных? ? ? ? ?севернее Северного полярного круга, на континентальном шельфе Российской? ? ? ? ?Федерации, в Азовском и Каспийском морях, а также на территории Ненецкого? ? ? ? ?автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе (при? ? ? ? ?соблюдении определенных условий); ? ? ? ? ? Необлагаемый налогом минимум цены нефти, учитываемый при определении? ? ? ? ?ставки налога на нефть, увеличен с 9 до 15 долларов США за баррель нефти. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? В главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ? ? (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 25 ?Федеральный закон "О?от ? Расширен перечень расходов при применении ЕСХН. ? ? ?внесении изменений в?25.11.2009 ? С 2010 г. организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого? ? ?статьи 346.5 и 346.6?N 275-ФЗ ?сельскохозяйственного налога, могут учитывать в расходах большее количество? ? ?части второй? ?затрат. Так, плательщики ЕСХН вправе списывать потери от стихийных бедствий,? ? ?Налогового кодекса? ?пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты,? ? ?Российской Федерации" ? ?связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных? ? ? ? ?бедствий и других чрезвычайных ситуаций теперь учитываются не в пределах? ? ? ? ?утвержденных Правительством РФ норм, а полностью. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Кроме того, уточнены переходные положения для организаций, перешедших на? ? ? ? ?уплату ЕСХН с общего режима налогообложения и применявших метод начисления.? ? ? ? ?Затраты на приобретение квот (долей) по добыче (вылову) водных биоресурсов,? ? ? ? ?которые были фактически оплачены до перехода на ЕСХН и не признаны в расходах,? ? ? ? ?включаются в налоговую базу по ЕСХН на дату перехода. Это положение? ? ? ? ?распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г., то есть? ? ? ? ?учесть данные расходы смогут те налогоплательщики, которые перешли на ЕСХН? ? ? ? ?начиная с 01.01.2009. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 26 ?Федеральный закон "О?от ? Согласно уточненной норме, с 01.01.2010 для сохранения права на применение? ? ?внесении изменений в?19.07.2009 ?УСН на основе патента предельный размер доходов следует определять за? ? ?статью 346.25.1 части?N 201-ФЗ ?календарный год, в котором налогоплательщик находится на данном спецрежиме.? ? ?второй Налогового? ?Если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСН на основе? ? ?кодекса Российской? ?патента, его доходы превысили установленный размер доходов независимо от? ? ?Федерации" ? ?количества полученных в указанном году патентов, он признается утратившим право? ? ? ? ?на применение спецрежима ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 27 ?Федеральный закон "О?от ? Начиная с 01.01.2010 ? ? ?внесении изменений в?19.07.2009 ? 1. Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года,? ? ?часть вторую?N 204-ФЗ ?ограничивающий право перехода организаций на УСН в 2010 - 2012 гг., составляет? ? ?Налогового Кодекса? ?45 млн руб. ? ? ?Российской ? ? ? ? ?Федерации..." ? ? 2. Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики? ? ? ? ?утрачивают право применять УСН в 2010 - 2012 гг., равен 60 млн руб. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3. Размер потенциально возможного дохода при применении УСН на основе? ? ? ? ?патента не индексируется на коэффициент-дефлятор. ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы? ? ? ? ?минус расходы", вправе учитывать страховые взносы в расходах. При применении? ? ? ? ?УСН с объектом налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно? ? ? ? ?уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов). ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Действие пункта 7 статьи 346.25.1 приостановлено до 01.01.2013. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? В главу 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 28 ?"О внесении изменений?от ? Подпункт 4 пункта 2 статьи 358, определяющий, что не являются объектом? ? ?в часть вторую?27.12.2009 ?налогообложения транспортным налогом пассажирские и грузовые морские, речные и? ? ?Налогового кодекса?N 368-ФЗ ?воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения? ? ?Российской Федерации и? ?или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых? ? ?Федеральный закон "О? ?является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, распространен с? ? ?внесении изменений в? ?01.01.2010 на индивидуальных предпринимателей. ? ? ?главы 23 и 25 части? ? ? ? ?второй Налогового? ? ? ? ?кодекса Российской? ? ? ? ?Федерации и о? ? ? ? ?признании утратившими? ? ? ? ?силу отдельных? ? ? ? ?положений Федерального? ? ? ? ?закона "О внесении? ? ? ? ?изменений в часть? ? ? ? ?первую, часть вторую? ? ? ? ?Налогового кодекса? ? ? ? ?Российской Федерации и? ? ? ? ?отдельные ? ? ? ? ?законодательные акты? ? ? ? ?Российской Федерации"? ? ? ? ?и признании? ? ? ? ?утратившими силу? ? ? ? ?отдельных положений? ? ? ? ?законодательных актов? ? ? ? ?Российской Федерации" ? ? ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 29 ?"О внесении изменений?от ? Субъектам Российской Федерации дано право увеличивать базовые ставки? ? ?в главы 22 и 28 части?28.11.2009 ?налога, но не более чем в десять раз (ранее могли увеличивать не более чем в? ? ?второй Налогового?N 282-ФЗ ?пять раз), устанавливать ставки налога в зависимости от "количества лет,? ? ?кодекса Российской? ?прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического? ? ?Федерации" ? ?класса". При этом установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска? ? ? ? ?транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в? ? ? ? ?календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. ? ? ? ? ? Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2010. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 30 ?"О внесении изменений?от ? В статью 358 Кодекса внесены изменения, согласно которым транспортные? ? ?в отдельные?28.11.2009 ?средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения федеральным органам? ? ?законодательные акты?N 283-ФЗ ?исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или)? ? ?Российской Федерации" ? ?приравненная к ней служба, с 01.01.2010 рассматриваются как объект обложения? ? ? ? ?транспортным налогом. ? ? ? ? ? Установлено, что срок уплаты авансовых платежей по налогу для? ? ? ? ?налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее? ? ? ? ?последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. ? ? ? ? ? Возможность направления налогового уведомления, соответственно, и уплата? ? ? ? ?налога ограничена тремя годами, предшествующими календарному году направления? ? ? ? ?налогового уведомления. ? ? ? ? ? Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2010. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? В главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 31 ?"О внесении изменения?от ? Внесены изменения в статью 373 Налогового кодекса, в соответствии с? ? ?в статью 373 части?30.10.2009 ?которыми к налогоплательщикам по налогу на имущество организаций не относятся? ? ?второй Налогового?N 242-ФЗ ?российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской? ? ?кодекса Российской? ?Федерации через постоянные представительства, которые не имеют имущество,? ? ?Федерации" ? ?признаваемое объектом налогообложения по данному налогу. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 32 ?"О внесении изменений?от ? С учетом внесенных изменений в подпункт 2 пункта 4 статьи 374 Налогового? ? ?в отдельные?28.11.2009 ?кодекса не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество? ? ?законодательные акты?N 283-ФЗ ?организаций имущество, принадлежащее на праве оперативного управления? ? ?Российской Федерации" ? ?федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно? ? ? ? ?предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими? ? ? ? ?органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и? ? ? ? ?охраны правопорядка в Российской Федерации. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 33 ?"О внесении изменений?от ? В главу 30 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие? ? ?в главу 30 части?28.11.2009 ?особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении? ? ?второй Налогового?N 284-ФЗ ?имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. В отношении? ? ?кодекса Российской? ?имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог (авансовые? ? ?Федерации" ? ?платежи по налогу) исчисляется (исчисляются) исходя из налоговой базы,? ? ? ? ?определенной в целом по субъекту Российской Федерации, и уплачивается? ? ? ? ?(уплачиваются) в бюджеты субъектов Российской Федерации по фактическому месту? ? ? ? ?нахождения этого имущества. ? ? ? ? ? При этом фактическим местом нахождения имущества, входящего в состав? ? ? ? ?Единой системы газоснабжения, признается территория соответствующего субъекта? ? ? ? ?Российской Федерации, в котором осуществляются добыча, транспортировка,? ? ? ? ?хранение и (или) поставки газа. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? В главу 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 34 ?"О внесении изменений?от ? Внесены изменения в отдельные статьи главы 31 "Земельный налог"? ? ?в отдельные?28.11.2009 ?Налогового кодекса Российской Федерации в части замены органов, осуществляющих? ? ?законодательные акты?N 283-ФЗ ?ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих? ? ?Российской Федерации" ? ?государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на? ? ? ? ?единый орган, осуществляющий кадастровый учет, ведение государственного? ? ? ? ?кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое? ? ? ? ?имущество и сделок с ним. ? ? ? ? ? Также внесены изменения в статью 397 Кодекса, устанавливающие предельный? ? ? ? ?срок привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков, являющихся? ? ? ? ?физическими лицами и уплачивающими земельный налог на основании налогового? ? ? ? ?уведомления. ? ? ? ? ? В целях снижения затрат организаций и физических лиц, имеющих земельные? ? ? ? ?участки, не признаваемые объектом налогообложения, по представлению в налоговые? ? ? ? ?органы налоговой отчетности по окончании налогового (отчетного) периода,? ? ? ? ?внесены изменения в статью 388 Кодекса в части признания налогоплательщиками? ? ? ? ?земельного налога только организаций и физических лиц, имеющих земельные? ? ? ? ?участки, признаваемые объектом налогообложения. ? ? ? ? ? Внесены изменения в статью 391 Кодекса, предусматривающие особенности? ? ? ? ?определения налоговой базы по земельному налогу в отношении участков,? ? ? ? ?образованных в течение налогового периода. Изменение связано с тем, что? ? ? ? ?поскольку налоговая база по земельному налогу определяется по состоянию на 1? ? ? ? ?января года, являющегося налоговым периодом, то в случае образования земельного? ? ? ? ?участка в течение налогового периода налоговая база в отношении образованного? ? ? ? ?земельного участка определяется на дату постановки такого земельного участка на? ? ? ? ?кадастровый учет. ? ? ? ? ? Статьей 391 Кодекса с учетом внесенных изменений предусматривается? ? ? ? ?установление обязанности налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей? ? ? ? ?по самостоятельному определению налоговой базы не только в отношении земельных? ? ? ? ?участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, но и в отношении? ? ? ? ?участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности. ? ? ? ? ? Внесены изменения в пункт 15 статьи 396 Кодекса, в соответствии с которыми? ? ? ? ?исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей) осуществляется с? ? ? ? ?применением повышающих коэффициентов в отношении земельных участков,? ? ? ? ?приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами, в том? ? ? ? ?числе и для индивидуального жилищного строительства. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? В Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 35 ?"О внесении изменений?от ? 1) Утратила силу норма, позволяющая признавать плательщиком налога на? ? ?в отдельные?28.11.2009 ?имущество физических лиц по объектам налогообложения, находящимся в общей? ? ?законодательные акты?N 283-ФЗ ?совместной собственности нескольких физических лиц, одно из этих лиц по? ? ?Российской Федерации" ? ?соглашению между ними. ? ? ? ? ? 2) В объект налогообложения включена доля в праве общей собственности на? ? ? ? ?имущество, признаваемое объектом налогообложения. Указанная норма? ? ? ? ?распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. ? ? ? ? ? 3) Приведена в соответствие с действующим законодательством редакция пункта? ? ? ? ?1 статьи 3 Закона, в тексте добавлено: "(законами городов федерального значения? ? ? ? ?Москвы и Санкт-Петербурга)" и "(законодательные (представительные) органы? ? ? ? ?государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-? ? ? ? ?Петербурга)". ? ? ? ? ? Утратила силу норма, позволяющая определять дифференциацию ставок в? ? ? ? ?установленных пределах по иным критериям. С 01.01.2010 дифференциация ставок? ? ? ? ?осуществляется в установленных пределах только в зависимости от суммарной? ? ? ? ?инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. ? ? ? ? ? Изменены пределы дифференциации ставок: ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ? ? ?? до 01.01.2010 ? с 01.01.2010 ?? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ? ? ?? Суммарная ? Ставка налога ? Суммарная ? Ставка налога ?? ? ? ? ?? инвентаризационная ? ?инвентаризационная? ?? ? ? ? ?? стоимость объектов ? ?стоимость объектов? ?? ? ? ? ?? налогообложения ? ? налогообложения ? ?? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ? ? ??До 300 000 рублей ? До 0,1 процента ?До 300 000 рублей?До 0,1 процента?? ? ? ? ?? ? ?(включительно) ?(включительно) ?? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ? ? ??От 300 000 рублей? От 0,1 до 0,3 ?Свыше 300 000?Свыше 0,1 до 0,3?? ? ? ? ??до 500 000 рублей ? процента ?рублей до 500 000?процента ?? ? ? ? ?? ? ?рублей ?(включительно) ?? ? ? ? ?? ? ?(включительно) ? ?? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ? ? ??Свыше 500 000 рублей? От 0,3 до 2,0 ?Свыше 500 000?Свыше 0,3 до 2,0?? ? ? ? ?? ? процента ?рублей ?процента ?? ? ? ? ?? ? ? ?(включительно) ?? ? ? ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4) Уточнено, что инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой? ? ? ? ?собственности на указанное имущество определяется как произведение? ? ? ? ?инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли, а? ? ? ? ?инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения? ? ? ? ?и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без? ? ? ? ?определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости? ? ? ? ?указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества. ? ? ? ? ? Утратила силу норма, позволяющая уплачивать налог на имущество физических? ? ? ? ?лиц по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности? ? ? ? ?нескольких физических лиц, одним из этих лиц по соглашению между ними.? ? ? ? ?Указанная норма распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2009? ? ? ? ?года. ? ? ? ? ? 5) В связи с реорганизацией и переименованием органов, представляющих? ? ? ? ?сведения, необходимые для исчисления налогов, органы, осуществляющие регистрацию? ? ? ? ?прав на недвижимое имущество и сделок с ним, изменены на органы, осуществляющие? ? ? ? ?кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и? ? ? ? ?государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. ? ? ? ? ? Право на утверждение форм сведений, необходимых для исчисления налогов,? ? ? ? ?делегировано федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по? ? ? ? ?контролю и надзору в области налогов и сборов. ? ? ? ? ? Слова "Платежные извещения" заменены словами "Налоговые уведомления" в? ? ? ? ?соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. ? ? ? ? ? 6) Возможность (расчета) перерасчета налога ограничена тремя годами,? ? ? ? ?предшествующими календарному году направления налогового уведомления в связи с? ? ? ? ?привлечением к уплате налога. ? ? ? ? ? Указанные положения вступают в силу с 01.01.2010. ? ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 36 ?"О внесении изменения?от ? Приведена в соответствие с законодательством редакция абзаца шестого? ? ?в статью 4 Закона?05.04.2009 ?пункта 1 статьи 4 Закона, освобождающая от уплаты налога на имущество? ? ?Российской Федерации?N 45-ФЗ ?физических лиц: ? ? ?"О налогах на? ? "лиц, имеющих право на получение социальной поддержки (ранее - "лиц,? ? ?имущество физических? ?получающих льготы") в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая? ? ?лиц" ? ?1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию? ? ? ? ?радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с? ? ? ? ?Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите? ? ? ? ?граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие? ? ? ? ?аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов? ? ? ? ?радиоактивных отходов в реку Теча". ? ? ? ? ? Положения указанного абзаца распространены на правоотношения, возникшие с? ? ? ? ?1 января 2006 года. ? ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????