Письмо Минфина РФ от 18 мая 2010 года № 03-03-06/1/330
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей пивом и планирует для увеличения объема продаж в летний сезон приобрести шатры и деревянную мебель для передачи клиентам по договору аренды. По условиям договора арендная плата будет включена в стоимость товара. Правомерно ли учесть в расходах при исчислении налога на прибыль арендную плату и стоимость шатров, мебели, списанных как материально-производственные запасы?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке формирования расходов в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
- В основе цены товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, лежит сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
- ласно п. 4 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
- Учитывая изложенное, по нашему мнению, стоимость товара, формирующаяся на основе затрат, не включает в себя доход, получаемый организацией от передачи имущества в аренду.
- В случае, указанном в письме, по нашему мнению, организации необходимо заключить два отдельных договора: договор купли-продажи на реализуемый товар и договор аренды на шатры и деревянную мебель, передающиеся в летний сезон клиентам организации с целью увеличения объема продаж.
- В этом случае учет расходов и доходов в целях налогообложения прибыли будет осуществляться в порядке, предусмотренном НК РФ, а именно:
- доходов от реализации - на основании ст. 249 НК РФ;
- доходов от сдачи имущества в аренду - в составе внереализационных доходов на основании п. 4 ст. 250 НК РФ;
- материальных расходов в виде приобретенных шатров и деревянной мебели для сдачи их в аренду и списанных в составе материально-производственных запасов - на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
- Одновременно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
- Заместитель директора
- Департамента налоговой
- и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 18.05.2010