Письмо Минфина РФ и ФНС от 19 мая 2010 года № ШС-37-3/1925@
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации,
Федеральной налоговой службой России
- Вопрос:
- Организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Каков порядок учета при исчислении налоговой базы возвращенной суммы займа, полученной у другой не являющейся банком организации, а также расходов на погашение займа?
- Ответ:
- Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос о применении упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее.
- На основании ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), при определении объекта налогообложения учитывают:
- - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса;
- - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
- При этом доходы, предусмотренные в ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
- Так, согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
- Таким образом, сумма займа, возвращенная налогоплательщику-заимодавцу, не учитывается в доходах при определении налоговой базы.
- Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Кодекса, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
- Перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиками при применении УСН, содержащийся в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, является исчерпывающим. При этом расходы на погашение ранее полученного займа в данном перечне не указаны.
- Таким образом, расходы на погашение ранее полученного займа при применении упрощенной системы налогообложения не могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы.
- Действительный государственный советник РФ 2 класса
- С.Н.Шульгин
- 19.05.2010