Письмо Минфина РФ от 19 июля 2010 года № 03-04-05/9-402
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: В 2006 г. физлицом была приобретена в собственность квартира без отделки, и за тот же налоговый период получен имущественный налоговый вычет по НДФЛ по суммам, израсходованным на ее приобретение, в размере 1 млн руб.
- В 2009 г. физлицом были осуществлены расходы по оплате работ, связанных с отделкой квартиры, а также расходы на приобретение отделочных материалов в вышеуказанной квартире.
- Поскольку право на вычет по фактически произведенным расходам на работы, связанные с отделкой квартиры, и расходам на приобретение отделочных материалов возникло после 1 января 2008 г., вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет за налоговый период 2009 г. в сумме 1 млн руб. и таким образом воспользоваться правом на получение вычета в общей сумме 2 млн руб.?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Из рассматриваемого письма следует, что физлицо при декларировании доходов за 2006 г. воспользовалось имущественным налоговым вычетом в размере 1 000 000 руб. только по расходам на приобретение квартиры, без использования расходов на отделку квартиры. В 2009 г. им были осуществлены расходы по оплате работ, связанных с отделкой квартиры, а также расходы на приобретение отделочных материалов в данной квартире.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (до 1 января 2008 г. - 1 000 000 руб.).
- Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной строительством квартиры без отделки.
- Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды.
- Если квартира приобретена по договору купли-продажи, то датой возникновения права на имущественный налоговый вычет является дата государственной регистрации права собственности на квартиру. В этом случае налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб., поскольку регистрация права собственности произошла в 2006 г.
- Поскольку физлицо воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2006 г., то оснований для увеличения размера имущественного налогового вычета, полученного за 2006 г., до размера, установленного с 2008 г., не имеется.
-
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 19.07.2010