Письмо Минфина РФ от 16 июля 2010 года № 03-04-06/6-153
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Российская организация оказывает услуги по предоставлению персонала иностранным организациям. Между российской организацией (далее - работодатель) и физическим лицом (далее - работник) заключен трудовой договор.
- Работник по договору о предоставлении персонала, заключенному между российской и иностранной организацией, будет выполнять работу в пользу иностранного юридического лица в течение срока, превышающего 183 календарных дня в году, и его фактическое место работы будет находиться на территории иностранного государства. Вознаграждение работнику за выполнение трудовых обязанностей выплачивает работодатель.
- Признается ли в данном случае вознаграждение работника доходом, получаемым от источника за пределами Российской Федерации, в целях исчисления НДФЛ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотруднику организации в период его нахождения за пределами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
- Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
- При направлении сотрудника организации на работу за границу, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства. Данное вознаграждение относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, вне зависимости от источника его выплаты.
- Указанные доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, физическими лицами, признающимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
- В случае если в течение налогового периода статус сотрудника организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такое лицо в соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса не признается плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.