Письмо Минфина РФ от 19 августа 2010 года № 03-03-06/1/562
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Специализированная организация оказывает услуги по поиску и подбору кандидатов на должности высококвалифицированных специалистов, обладающих определенным опытом работы. При этом на собеседование могут приглашаться специалисты из разных регионов России.
- Учитывая уровень требуемых специалистов и высокую конкуренцию среди работодателей на привлечение таких специалистов, организации необходимо создать максимально приемлемые условия кандидату, приглашаемому на собеседование. В том числе организация столкнулась с нежеланием кандидатов за свой счет приезжать на собеседование из других городов.
- Таким образом, организация будет вынуждена оплачивать кандидатам проезд к месту собеседования и проживание.
- Вправе ли организация учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость проезда и проживания иногородних кандидатов на вакантные должности при наличии подтверждающих документов?
- Будет ли признаваться указанная оплата расходов иногородних кандидатов на проезд и проживание доходом этих лиц, подлежащим налогообложению НДФЛ, а также страховыми взносами?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов и сообщает следующее.
- По первому вопросу.
- В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
- Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
- Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
- Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
- Согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.
- По второму вопросу.
- Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
- Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
- Таким образом, оплата организацией, оказывающей услуги по поиску и подбору персонала, стоимости проезда и проживания участников собеседования в месте проведения собеседования является доходом, полученным данными лицами в натуральной форме, сумма которого подлежит налогообложению в установленном порядке.
- По вопросам исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 19.08.2010