Транспортный налог в вопросах и ответах
- Принято
- Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Костромской области
- С введением транспортного налога возникают вопросы, которые требуют дополнительных разъяснений.
- Вопрос: Каков порядок определения показателя "валовая вместимость" по несамоходным (буксируемым) судам?
- Корнеев А.А., Макарьевский район
- Ответ: Валовая вместимость и грузоподъемность судов указываются в свидетельстве о годности к плаванию для несамоходных буксируемых судов внутреннего плавания (форма РР-1.17), выдаваемом Российским Речным Регистром. По сообщению Государственной службы речного флота Минтранса России (Письмо от 04.06.03 N 3-1-13/471).
- В случае отсутствия в регистровых документах судна значения "валовая вместимость", следует обращаться к судовладельцам с предложением определить данный показатель расчетным путем в порядке, определенном в Приложении 1 к "Положению о классификации судов" Правил Российского Речного Регистра изд. 2002 г., утвержденных Приказом Минтранса России от 01.11.02 N 136, зарегистрированных в Минюсте России 19.11.02 (регистрационный N 3932).
- Действительный государственный
- Советник налоговой службы
- Российской Федерации II ранга
- Н.О.АРИСТАРХОВА
- Вопрос: Являются ли объектом налогообложения легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке?
- Лапшов А.А., г. Кострома
- Ответ: Не являются объектом налогообложения транспортным налогом легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 358 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.
- В соответствии со статьей 30 Федерального закона от 24.11.95 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" право на обеспечение автотранспортным средством имеют инвалиды, имеющие соответствующие медицинские показания.
- Для непризнания автомобиля легкового объектом налогообложения по транспортному налогу налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие получение (приобретение) указанного автомобиля легкового через органы социальной защиты населения.
- В соответствии с инструкцией о порядке продажи инвалидам легковых автомобилей, утвержденной Постановлением СМ РФ от 22 февраля 1993 г. N 156 и Письмом Минсоцзащиты России и Минфина России от 23.03.93 N 1-707-18/28 при наличии у инвалида соответствующих медицинских показаний на обеспечение специальными транспортными средствами и отсутствии противопоказаний, препятствующих доступу к управлению ими, существует возможность покупки автомобиля с ручным и обычным управлением с зачетом стоимости специально модифицированных автомобилей.
- Разрешение на приобретение инвалидами легковых автомобилей с зачетом стоимости полагающихся бесплатно автомобиля с ручным управлением или мотоколяски выдаются министерствами социальной защиты населения республик в составе Российской Федерации, комитетами, департаментами, главными управлениями, управлениями и отделами социальной защиты населения краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга по заявлениям инвалидов.
- Таким образом, легковые автомобили, приобретенные инвалидами за счет собственных средств и переоборудованные ими для использования, в соответствии с медицинскими показаниями, не подлежат налогообложению транспортным налогом при условии наличия вышеуказанного разрешения органов социальной защиты населения и документов, подтверждающих возмещение данными органами расходов в размере фактической стоимости приобретенного автомобиля, но не выше стоимости полагающегося бесплатно автомобиля.
- Действительный государственный
- советник налоговой службы
- Российской Федерации II ранга
- Н.О.АРИСТАРХОВА
- Вопрос: Каков порядок уплаты транспортного налога по транспортным средствам, переданным в лизинг (аренду) и поставленным на временный учет?
- Лазарев Ю.И., Мантуровский район
- Ответ: Транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга (аренды), предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства).
- Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 27.01.03 N 59, установлено, что регистрация транспортных средств за лизингодателем производится регистрационным подразделением по месту нахождения лизингодателя на общих основаниях.
- В случае, если транспортные средства, в отношении которых организацией осуществлена государственная регистрация и получен соответствующий документ о государственной регистрации, поставлены на временный учет соответствующими органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, во избежание двойного налогообложения уплата налога по месту их временного нахождения не производится.
- Таким образом, налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам (автомобилям), переданным по договору лизинга (аренды), будет являться лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, и которое должно уплачивать транспортный налог по месту нахождения автомототранспортных средств (месту государственной регистрации транспортных средств).
- Действительный государственный
- советник налоговой службы
- Российской Федерации II ранга
- Н.О.АРИСТАРХОВА
- Какое транспортное средство признается объектом налогообложения?
- Янакиев Р.О., Кострома
- Ответ: Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в общеустановленном порядке в Госавтоинспекции и находящиеся в неисправном состоянии или не используемые в дорожном движении, и облагаются транспортным налогом.
- В случае снятия указанных транспортных средств с государственной регистрации, в том числе в результате утилизации, согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации эти транспортные средства не подлежат налогообложению транспортным налогом.
- Действительный государственный
- советник налоговой службы
- Российской Федерации II ранга
- С.Н.ШУЛЬГИН
- Вопрос: Должна ли я платить транспортный налог, если мой автомобиль зарегистрирован органами Госавтоинспекции МВД России, однако я выехала на постоянное место жительства за пределы России?
- Борейко К.Л., Нерехтский район
- В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
- Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 Кодекса).
- Вопросы прекращения обязанности по уплате налогоплательщиком налогов урегулированы статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, пунктом 3 установлено, что обязанность по уплате налога прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора.
- Прекращение обязанности физических лиц, выехавших на постоянное место жительства за пределы России, по уплате транспортного налога связано в первую очередь со снятием транспортного средства с регистрационного учета. Снятие транспортного средства с регистрационного учета осуществляется в соответствии с пунктом 89 Порядка регистрации транспортных средств, утвержденного Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59 (далее - Порядок).
- Согласно п. 55 указанного Порядка снятие с регистрационного учета транспортных средств до окончания проверок, осуществляемых в установленном порядке органами внутренних дел, не производится.
- Поэтому, при установлении случаев выезда граждан, на которых зарегистрированы транспортные средства, на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации, налоговым органам для принятия решения необходимо обратиться в подразделение Госавтоинспекции МВД России.
- Действительный государственный
- советник налоговой службы
- Российской Федерации II ранга
- С.Н.ШУЛЬГИН
- Вопрос: Кто является плательщиком транспортного налога?
- Ляпунова И.Д., Буйский район
- Ответ: В соответствии с главой 28 "Транспортный налог" налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357 Кодекса).
- При этом государственная регистрация автомототранспортных средств осуществляется в целях обеспечения допуска транспортных средств к участию в дорожном движении. По сути, транспортный налог взимается в доход государства, в частности, на содержание транспортной инфраструктуры с автомототранспортных средств, заявленных к дорожному движению.
- Статьей 358 главы 28 "Транспортный налог" Кодекса определен перечень транспортных средств, не признаваемых объектом налогообложения. В данный перечень не входят транспортные средства, находящиеся на ремонте, следовательно, эти транспортные средства подлежат налогообложению транспортным налогом.
- Транспортный налог относится к региональным налогам и полностью поступает в бюджеты субъектов Российской Федерации. Поэтому права по определению ставок и предоставлению налоговых льгот переданы законодательным (представительным) органам власти субъектов Российской Федерации.
- Если транспортное средство находится в неисправном состоянии или не используется в дорожном движении, владелец транспортного средства может снять его с государственной регистрации и, в этом случае, такое транспортное средство не будет подлежать налогообложению транспортным налогом согласно статье 357 Кодекса.
- Действительный государственный
- советник налоговой службы
- Российской Федерации II ранга
- С.Н.ШУЛЬГИН
- Вопрос: Как начисляются пени за несвоевременную уплату транспортного налога?
- Семенов А.Л., Галичский район
- Ответ: Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
- Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в течение налогового периода начисляются в общеустановленном порядке. При этом расчет пени производится начиная со следующего дня после срока уплаты налога, установленного законом субъекта Российской Федерации.
- В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, срок уплаты транспортного налога, который должен быть указан в налоговом уведомлении, не может быть менее 30 дней от даты направления налогоплательщику налогового уведомления.
- Если налоговое уведомление на уплату налога направляется в сроки, позволяющие налогоплательщику своевременно, в установленные законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге сроки, уплатить транспортный налог, то в налоговом уведомлении указывается срок, установленный законом, в противном случае, указывается срок уплаты с учетом требований статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Начальник управления
- Государственный советник налоговой
- службы Российской Федерации I ранга
- А.С.ФЕДОРОВ
- Вопрос: Как определяется мощность двигателя транспортного средства для целей налогообложения?
- Ненашев О.П., Кострома
- Ответ: Налоговая база по водным транспортным средствам согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется, как мощность двигателя водного транспортного средства в лошадиных силах.
- Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
- В случае, если за физическим лицом зарегистрирована одна моторная лодка и несколько лодочных моторов с разной мощностью двигателя, то для определения налоговой базы владелец транспортного средства должен документально подтвердить, что на данное транспортное средство невозможно установить и использовать одновременно более одного мотора.
- Если такие подтверждения налогоплательщиком будут представлены, то налоговая база по данной моторной лодке должна определяться по данным технической документации на транспортное средство, в противном случае как сумма мощностей этих двигателей.
- При отсутствии данных о мощности двигателя в технической документации на транспортное средство для определения мощности двигателя к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, предоставленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 части первой Кодекса.
- Действительный государственный
- советник налоговой службы
- Российской Федерации II ранга
- Н.О.АРИСТАРХОВА
- Заместитель руководителя,
- советник налоговой службы
- Российской Федерации I ранга
- Т.П.КОЗЛОВА