Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2010 года № 03-02-07/1-518
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Из Письма Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133 следует, что в случае если сумма налога, указанная в налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, уплачена в бюджет налогоплательщиком своевременно, то за совершение налогового правонарушения, указанного в п. 1 ст. 119 НК РФ Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (принят ГД ФС РФ 16.07.2010)">закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ), может быть взыскан штраф в размере 100 руб.
- В п. 35 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 N 5 указано, что к разъяснениям, упомянутым пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, следует относить письменные разъяснения руководителей соответствующих федеральных министерств и ведомств, а также иных уполномоченных на то должностных лиц. При этом не имеет значения, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику, являющемуся участником спора, или неопределенному кругу лиц.
- Должен ли налоговый орган учитывать Письмо Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133 при вынесении решений о привлечении к ответственности по ст. 119 НК РФ?
- Ответ:
- В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросам о применении ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и об обязанности налоговых органов в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 32 Кодекса руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщается следующее.
- Налогоплательщики помимо обязанности уплачивать законно установленные налоги несут иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.
- Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 Кодекса установлена обязанность налогоплательщиков-организаций представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).
- Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 Кодекса).
- Согласно ст. 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
- Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ вступил в силу с 02.09.2010, за исключением отдельных его положений, для которых ст. 10 указанного Федерального закона установлены иные сроки вступления в силу.
- Минимальный штраф подлежит взысканию в соответствии со ст. 119 Кодекса за соответствующее налоговое правонарушение также и в случае, когда сумма налога, указанная в налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением срока, уплачена налогоплательщиком своевременно и полностью.
- На основании пп. 5 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
- Вместе с тем письменные разъяснения Минфина России не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами вне зависимости от того, дано ли разъяснение конкретному заявителю либо неопределенному кругу лиц. Указанные письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 12.11.2010