Письмо Минфина РФ от 11 февраля 2011 года № 03-04-06/6-25
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: ОАО приобретает путевки на санаторно-курортное лечение женам погибших шахтеров, а также их детям старше 16 лет.
- Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.
- Коллективным договором на 2010 - 2012 гг. предусмотрено, что детям, родители которых погибли при исполнении трудовых обязанностей или умерли вследствие трудовой травмы, профессионального заболевания, работодатель выделяет бесплатные путевки в оздоровительные лагеря и санатории.
- Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок членам семей погибших работников организации, в том числе детям старше 16 лет?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об обложении налогом на доходы физических лиц стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретаемых организацией, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Согласно п. 9 ст. 217 Кодекса к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.
- Пункт 9 ст. 217 Кодекса содержит закрытый перечень лиц, компенсация (оплата) стоимости путевок которым не облагается налогом на доходы физических лиц, в который включены дети работников организации независимо от их возраста, дети, не достигшие возраста 16 лет, независимо от наличия трудовых отношений с их родителями, а также члены семьи работников организации.
- Суммы компенсации (оплаты) стоимости путевок иным лицам, в частности членам семей бывших работников организации, в том числе детям старше 16 лет, не подпадают под действие п. 9 ст. 217 Кодекса и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
- При этом необходимо учитывать, что п. 8 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения сумм единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника.
- Указанные положения применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 11.02.2011