Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2011 года № 03-07-13/01-11
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О применении ставки НДС в размере 18 процентов в отношении услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, оказываемых российским перевозчиком на железнодорожном транспорте.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой в отношении услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, оказываемых российским перевозчиком на железнодорожном транспорте, и сообщает следующее.
- Согласно ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол) при выполнении работ (оказании услуг) налогоплательщиками государств - членов Таможенного союза налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ (услуг).
- На основании положений ст. 3 Протокола местом реализации услуг по перевозке товаров, оказываемых налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, признается территория этого государства.
- Таким образом, местом реализации услуг по перевозке товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, оказываемых российским перевозчиком на железнодорожном транспорте, признается территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
- Согласно пп. 9 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется в отношении выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров, при условии, что на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов, указанные в п. 5 ст. 165 Кодекса и свидетельствующие о перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта.
- Учитывая изложенное, в случае если товары, вывозимые с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь перевозчиком на железнодорожном транспорте, под таможенную процедуру экспорта не помещены, то в отношении услуг по перевозке таких товаров ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов не применяется. В связи с этим данные услуги на основании п. 3 ст. 164 Кодекса облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке налога в размере 18 процентов.
- Одновременно сообщаем, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- Н.А.Комова
- 14.04.2011