Письмо Минфина РФ от 29 июня 2011 года № 03-01-11/3-189
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Об отсутствии оснований для внесения изменений в порядок налогообложения прибыли в отношении платежей членов ТСЖ за коммунальные услуги и работы по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах; о предоставлении налоговых льгот для ТСЖ по уплате налога на имущество организаций и земельному налогу; об освобождении от налогообложения НДС ТСЖ при предоставлении коммунальных услуг, а также при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме; о порядке уплаты налогов ТСЖ, применяющим УСН.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение, а также письмо и сообщает следующее.
- В соответствии со ст. 135 Жилищного кодекса Российской Федерации товариществом собственников жилья (далее - ТСЖ) признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.
- При этом по вопросам уплаты налогов следует иметь в виду следующее.
- 1. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций не учитываются вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ его членами.
- Суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет ТСЖ, должны учитываться в составе его доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Вместе с тем данные платежи (например, плата за горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ принимаются к уменьшению доходов в составе расходов (так как должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги) и тем самым под налогообложение не подпадают.
- В связи с изложенным вносить изменения в порядок налогообложения прибыли в отношении платежей членов ТСЖ за коммунальные услуги и работы по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, по нашему мнению, не следует.
- 2. В соответствии со ст. 14 Кодекса налог на имущество организаций относится к региональным налогам, а на основании ст. 15 Кодекса земельный налог является местным налогом.
- Согласно п. 2 ст. 372 и п. 2 ст. 387 Кодекса законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации и представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать соответственно налоговые льготы по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
- Таким образом, вопрос о предоставлении налоговых льгот для ТСЖ по уплате налога на имущество организаций и земельного налога может быть решен соответственно законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации и представительным органом муниципального образования.
- 3. Согласно пп. 30 п. 3 ст. 149 Кодекса освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) товариществами собственников жилья, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
- Таким образом, при предоставлении коммунальных услуг, а также при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме нормами ст. 149 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость для товариществ собственников жилья.
- 4. В том случае если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения, то уплата налогов осуществляется в порядке, аналогичном общему режиму налогообложения.
- Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- И.В.Трунин
- 29.06.2011