Письмо Минфина РФ и ФНС от 02 февраля 2012 года № ЕД-4-3/5444@
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации,
Федеральной налоговой службой России
- Вопрос:
- О налогообложении НДС операций по передаче организацией-банкротом банку-залогодержателю имущества, являющегося предметом залога, в случае признания повторных торгов несостоявшимися, а также о порядке определения налоговой базы по НДС при реализации банком данного имущества.
- Ответ:
- Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос по вопросу применения банками п. 4.1 ст. 161, п. п. 1 и 3 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при оставлении за собой с последующей реализацией имущества банкрота, являющегося предметом залога, в случае несостоявшихся повторных торгов, сообщает следующее.
- Согласно п. 4.1 ст. 161 Кодекса (в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ) при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, уплата налога на добавленную стоимость (далее - НДС) осуществляется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
- Вместе с тем отношения между банкротом-залогодателем и залогодержателем - конкурсным кредитором регулируются гл. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон N 127-ФЗ).
- Так, в соответствии с п. 4.1 ст. 138 Федерального закона N 127-ФЗ в случае признания несостоявшимися повторных торгов конкурсный кредитор по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, вправе оставить предмет залога за собой с оценкой его в сумме на десять процентов ниже начальной продажной цены на повторных торгах.
- Учитывая изложенное, п. 4.1 ст. 161 Кодекса не применяется в отношении операций по передаче организацией-банкротом находящегося в залоге имущества банку-залогодержателю по обязательствам, обеспеченным залогом указанного имущества, в случае признания повторных торгов несостоявшимися.
- В изложенной в запросе ситуации передача должником банку предмета залога облагается НДС в общеустановленном порядке у должника - собственника предмета залога.
- В отношении порядка определения налоговой базы по НДС при реализации банком предмета залога, полученного от должника-банкрота при несостоявшихся повторных торгах, сообщаем, что по данному вопросу следует руководствоваться разъяснениями Минфина России, изложенными в Письме от 24.10.2011 N 03-07-15/107 (доведено до управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации Письмом ФНС России от 24.10.2011 N ЕД-4-3/18802@).
- Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса
- Д.В.Егоров
- 02.02.2012